（06级国际会计专业）
说明：本试卷共5页，四道大题，满分为100分，请考生仔细检查，以免漏答。
一、单项选择题（共10小题，每小题1.5分，共15分）
1、甲公司2024年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。 税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期产生的暂时性差异为（ ）
a. 0b.可抵扣暂时性差异100万元。
c.应纳税暂时性差异100万元。
d.不确定。
2、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）
a.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分。
b.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分。
c.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整。
d.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分。
3、下列业务不属于企业合并的是（ ）
a.甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营。
b.企业m支付对价取得企业n的净资产，该交易事项发生后，撤销企业n的法人资格。
c.企业m以自身持有的资产作为出资投入企业n，取得对企业n的控制权，该交易事项发生后，企业n仍维持其独立法人资格继续经营。
公司购买n公司20%的股权。
4、最低租赁付款额不包括下列项目的是（ ）
a.承租人每期应支付的租金。
b.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
c.或有租金和履约成本。
d.期满时支付的购买价。
5、抵销集团内部以前年度购入固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，应作（ ）分录。
a.借记"未分配利润——年初"项目，贷记"固定资产——原价"项目。
b.借记"营业成本"项目，贷记"固定资产——原价"项目。
c.借记"营业外收入"项目，贷记"固定资产——原价"项目。
d.借记"固定资产"项目，贷记"未分配利润"项目。
6、分支机构具有相对独立的经营自主权，其所需的资金一般**于（ ）
a.接受投资人投入 b.银行贷款 c.总公司拨入 d.发行债券。
7、按照我国租赁准则的规定，经营租赁的租金一般采用（ ）方法分摊。
a.直线法。
b.年数总和法。
c.实际利率法。
d.双倍余额递减法。
8、企业清算会计的产生，主要体现了哪种会计假设的松动（ ）
a.会计主体假设的松动b.持续经营假设的松动。
c.会计分期假设的松动d.货币计量假设的松动
9、企业在**交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费，应作为（ ）
a.管理费用b.长期股权投资。
c.**损益d. 会员交易费。
10、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，债权人收到的现金低于应收债务账面价值的差额，应当计入（ ）
a.盈余公积b.资本公积
c.营业外支出d.营业外收入。
二、多项选择题（共5小题，每小题2分，共10分）
1、下列选项中，应当作为企业合并成本有（ ）
a.购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产。
b.购买方为进行企业合并发行或承担的债务、发行的权益性**等在购买日的公允价值
c.某部门为了寻找相关的购并机会，维持该部门日常运转的有关费用。
d.为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用与进行企业合并有关的法律咨询费用等增量费用。
2、对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（ ）
a.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
b.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用。
c.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。
d.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。
e.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出。
3、承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（ ）
a.佣金 b.人员培训费
c.维修费
d.印花税。
e.技术咨询和服务费。
4、下列项目中，说法正确的有（ ）
a.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债。
b.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税资产。
c.企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
d.存在可抵扣暂时性差异应当按照所得税准则规定确认为递延所得税资产。
5、**交易的主要特点包括（ ）
a.**合约标准化。
b.**交易的买卖对象是**合约而不是商品。
c.**交易以保证金的方式保证合约双方履行。
d.合约到期前可以反向操作平仓，也可以到期时办理实物交割手续。
三、简答题（共2小题，每小题5分，共10分）
1. 简述售后回租时买主和卖主主要的会计处理程序。
2. 外币报表折算损益与外币交易汇兑损益的区别是什么？
四、综合题（共5小题，第1小题14分，第2小题14分，第3小题12分，第4小题9分，第5小题16分，共65分）
1、a公司2024年末利润表“利润总额”项目金额为2098.5万元。所得税税率为25%，期初递延所得税资产余额为44.
55万元和递延所得税负债务为148.5万元。与所得税有关的经济业务如下：
1）2024年公司计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。
2）2024年12月购入价值900万元的设备，预计使用期10年，无残值，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限10年，无残值。2024年、2024年无新增固定资产，2024年对该固定资产提取减值准备30万元。
3）2024年支付非广告赞助性支出400万元。
4）2024年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。
2024年无新增无形资产，摊销无形资产45万元。
5）2024年计提产品质量保证金150万元。
要求：采用资产负债表债务法核算。
1）完成下表。
2）计算2024年应交所得税。
4）计算2024年利润表确认的所得税费用。
5）编制2024年会计分录（16分）
2024年12月31日。
2、假设某企业2024年4月份起进行清算，发生如下业务：
1）收到以前未记录的水电费账单 500元。
2）无形资产原账面价值为6000元，因没有价值，予以冲销。
3）全部存货**得款57000元，其中9000元为增值税。收到银行存款39000元，18000元的货款尚未收到。其成本为50000元。
4）设备**得到14200元银行存款，设备账面价值10000元。
5）支付宣告破产时所欠的应付工资2000元及应交税金1000元。
6）抵押房屋**得到64000元银行存款，应支付税金1000元，房屋账面价值62000元，其抵押长期借款为60000元。
要求：做出会计分录（14分）
3、a公司为b公司的母公司，05年末 a公司的应收账款中有40，000元为b公司的应付账款，计提坏账准备的比例为10％，a公司提取了4，000元的坏账准备。06年a公司与b公司之间的内部应收账款余额为60，000元。假设07年是80，000元。
作06年和07年有关应收账款和坏账准备的抵销分录（12分）
×6年6月30日p公司向s公司的原股东增发了1000万股本公司普通股（每股面值l元，市价为11.00元）对s公司进行合并，并于当日取得对s公司l00%的股权（控股合并）。 p公司和s公司为同一集团内的公司。
合并日，p公司及s公司的报表如下：
资产负债表（简表）
2024年 6 月30日单位：万元。
要求：（1）回答该合并采用的会计处理方法及理由。
2）p公司在股权取得日的会计处理。
3）股权取得日合并报表的抵销分录（9分）
年10月1日签订租赁合同：承租人：a公司，出租人：b租赁公司。
1）租赁标的物：x大型机械设备。
2）租赁开始日：2024年11月30日。
3）租赁期开始日：2024年12月31日。
租赁期：2024年12月31日-2024年12月31日，共计36个月。
4）租金支付方式：每年末支付租金1000000元。
5）租赁期满时，该大型机器设备估计余值0元。
6）该设备为全新设备， 该设备在2024年11月30日账面价值为2550000元，公允价值均为2600000元。预计使用5年。
8）租赁期满时， a公司2024年12月31日将该设备归还b租赁公司。
另外，b公司以银行存款支付初始直接费用100000元。
要求：（1）计算租赁开始日最低租赁收款额和最低租赁付款额现值，判断租赁类型，做出出租资产的会计处理。
2）b公司2024年12月31日至2024年12月31日有关租赁的会计分录（均按年处理，结果保留两位小数）。（16分）
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