1解答：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(万元)
(2)2023年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(万元)
2023年递延所得税资产借方发生额=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(万元)
2023年所得税费用=792-585.6=206.4万元。
(3)会计分录：
借：所得税费用 206.4
递延所得税资产 585.6
贷：应交税费——应交所得税 792
2解答：（1）存货不存在暂时性差异。原因：
按照《企业会计准则第18号－－所得税》的规定，暂时性差异，是指资产与负债的账目价值与其计税基础之间的差额。2023年末，公司的库存商品年末账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元，存货的账面余额为其实际成本，可以在企业**账面资产价值的过程中，计算应缴纳所得税时按照税法规定自应税经济利益中抵扣。故商品的计税基础是2000万元，不存在暂时性差异。
2）无形资产形成暂时性可抵扣差异。原因：无形资产的账面价值为500万，其计税基础为600万，形成暂时性差异100万，按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生暂时性可抵扣差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。
应确定递延所得税资产=100*25%=25万元。
借：递延所得税资产 25万元。
贷：所得税费 25万元。
3解答： (1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
(2)甲公司有关会计分录：
2023年1月1日借：长期待摊费用 80
贷：银行存款 80
②2023年12月31日借：管理费用 100(200÷2=100)
贷：长期待摊费用 40
银行存款 60
③2023年12月31日借：管理费用 100
贷：长期待摊费用 40
银行存款 60
(3)乙公司有关会计分录：
①2023年1月1日借：银行存款 80
贷：应收账款 80
②2023年、2023年12月31日借：银行存款 60
应收账款 40
贷：租赁收入 100(200/2=100)
4解答：（1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝500×3．4651＋300×0．7921＝1970.18（万元），占租赁资产公允价值（921.
15万元）的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准。
2）起租日的会计分录：
最低租赁付款额＝500×4＋300＝2300（万元）
租赁资产的入账价值＝1970.18（万元）
未确认的融资费用＝2300－1970.18＝329.82（万元）
借：固定资产――融资租入固定资产 1970.18
未确认融资费用329.82
贷：长期应付款――应付融资租赁款 2300
3）2023年12月31日。
支付租金：借：长期应付款――应付融资租赁款 500
贷：银行存款500
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用＝1970.18×6％＝118.2万元。
借：财务费用 118.2
贷：未确认融资费用 118.2
计提折旧：计提折旧＝（1970.1－300）/4＝417.525（万元）
借：制造费用――折旧费417.525 贷：累计折旧 417.525
5解答：按一般物价指数调整固定资产账面价值表。
购置年度调整前历史成本（元） 物价指数调整系数调整后金额（元）
合计800 0001 064 285.71
6解答：延吉公司。
重编比较资产负债表工作底稿。
延吉公司。重编损益表及利润分配表工作底稿。
2023年度。
延吉公司。货币性项目购买力变动净损益计算表。
2023年度。
续表。7解答：①4月113
借：在建工程 690
贷：银行存款－美元户($100) 690
4月20日。
借：银行存款－人民币户 680(100×6.80)
财务费用 5
贷：银行存款－美元户($100) 685
5月10日。
借：在建工程402
贷：银行存款－美元户($60)402
5月15日。
借：银行存款－美元户($200) 1340
财务费用 60
贷：应收账款－美元户($200) 1400
6月20日。
借：应收账款－美元户($200) 1320
贷：主营业务收入($200) 1320
借：主营业务成本 l000
贷：库存商品 1000
6月30日。
借：银行存款－美元户($12) 79.2
在建工程 118.8
贷：应付利息($30) 198
二季度利息为2000×6%×3/12×6.60=198(万元)，应计入在建工程部分=198—12×6.6=118.8(万元)。
2)计算2023年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
计入在建工程的汇兑差额
长期借款：2000×(万元，借方)。
应付利息：30×(万元，借方)。
计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812(万元)。
计入当期损益的汇兑差额
银行存款汇兑损益=(1000-100-100-60+200+12)×6.60-(7000-690-685-402+1340+79.2)=－359(万元)。
应收账款汇兑损益三(300-200+200)×6.60-(2100-1400+1320)=-40(万元)
计入当期损益的汇兑损失=359+40+5=404(万元)
3)编制2023年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
借：长期借款一美元户800
应付利息一美元户 12
贷：在建工程 812
借：财务费用 399
贷：银行存款－美元户 359
应收账款－美元户 40
8、解：（1）
1 借：应收账款 2550
贷：主营业务收入 2550
借：银行存款 1275
贷：应收账款 1275
借：短期借款 1530
贷：银行存款 1530
借：银行存款 12525
贷：实收资本 12525
2）项目损失金额。
银行存款252
应收账款75
应付账款24
短期借款57
（3）借：财务费用—汇兑损益 408
贷：银行存款—美元户 252
应收账款—美元户 75
应付账款—美元记 24
短期借款—美元户 57
9解答：1）2023年1月1日长期股权投资的账面余额=16000+6000=22000（万元）。
2）a公司取得对b公司70%股权时产生的商誉=16000-20000×70%=2000（万元）,在合并财务报表中应体现的商誉为2000万元。
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