高级财务会计形成性考核册。
作业1 参***。
三、简答题。
1、答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：
应付账款”与“应收账款”；
应付票据”与“应收票据”；
应付债券”与“长期债权投资”；
应付股利”与“应收股利”；
预收账款”与“预付账款”等项目。
2、答：合并工作底稿的编制包括如下程序：
1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。
2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。
3）编制抵消分录，抵消母和子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。
4）计算合并财务报表各项目的数额。
四、实务题。
1．a公司的购买成本为180 000元，而取得b公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。a公司应进行如下账务处理：
借：流动资产 30 000
固定资产 120 000
商誉42 000
贷：银行存款180 000
负债12 000
2．（1）编制a公司在购买日的会计分录。
借：长期股权投资 52500 000
贷：股本15 000 000
资本公积37 500 000
2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。
计算确定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，a公司计算合并中应确认的合并商誉：
合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额。
＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）
应编制的抵销分录：
借：存货1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本 15 000 000
资本公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉6 510 000
贷：长期股权投资52 500 000
少数股东权益19 710 000
3．（1）甲公司为购买方。
2）购买日为2023年6月30日。
3）计算确定合并成本。
甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）
4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）
无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）
5）甲公司在购买日的会计处理。
借：固定资产清理 18 000 000
累计折旧2 000 000
贷：固定资产20 000 000
借：长期股权投资——乙公司29 800 000
累计摊销1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷：无形资产10 000 000
固定资产清理18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利得3 000 000
银行存款800 000
6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额。
＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元）
4．（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：
借：长期股权投资900 000
贷：银行存款900 000
2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增10000元， 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：
借：固定资产60 000
无形资产40 000
股本800 000
资本公积50 000
盈余公积20 000
未分配利润30 000
贷：长期股权投资900 000
盈余公积10 000
未分配利润90 000
甲公司合并资产负债表。
2023年1月1日单位：元。
资产项目金额负债和所有者权益项目金额。
银行存款470000短期借款520000
交易性金融资产 150000应付账款554000
应收账款380000长期借款1580000
存货900000负债合计2654000
长期股权投资 940000
固定资产3520000股本2200000
无形资产340000资本公积1000000
其他资产100000盈余公积356000
未分配利润590000
所有者权益合计4146000
资产合计6800000负债和所有者权益合计6800000
5．对b公司的投资成本=600000×90%=540000（元）
应增加的股本=100000股×1元=100000（元）
应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）
a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积=b公司盈余公积110000×90%=99000（元）
未分配利润=b公司未分配利润50000×90%=45000（元）
a公司对b公司投资的会计分录：
借：长期股权投资 540 000
贷：股本100 000
资本公积440 000
结转a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
借：资本公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
记录合并业务后，a公司的资产负债表如下表所示。
a公司资产负债表。
2023年6月30日单位：元。
资产项目金额负债和所有者权益项目金额。
现金310000短期借款380000
交易性金融资产 130000长期借款620000
应收账款240000负债合计1000000
其他流动资产370000
高级财务会计作业2答案
一 单项选择题 1 a书本p772 b书本p803 a书本p794 c书本p89 5 d书本p856 a书本p857 b书本p848 d书本p149 9 d书本p160 10 b书本p16011 a书本p16012 b书本p160 13 b书本p16014 c书本p122例15 c书本p12216 ...
高级财务会计作业一答案
4 2100 2000 200 800 1000 100 200 万元 5 借 长期股权投资 2980 累计摊销 100 累计折旧 200 贷 固定资产 2000 无形资产 1000 营业外收入 200 银行存款80 6 购买日合并报表中应确认的商誉 2980 3500 80 180 万元 4 借 ...
高级财务会计作业 附答案
目录。高级财务会计 借款费用 2 高级财务会计 所得税 5 高级财务会计 会计政策变更 10 高级财务会计 资产负债表日后事项 16 高级财务会计 企业合并 21 高级财务会计 合并财务报表 22 债务重组答案 23 借款费用答案 27 所得税答案 29 会计政策变更答案 33 资产负债表日后事项答...