导论。一、单项选择题。
1、b 2、b 3、b 4、c 5、c 6、c 7、d 8、b 9、a 10、d
第一章外币业务会计。
一、单项选择题。
1、c 2、d 3、a 4、b 5、d 6、d 7、b 8、d 9、a 10、a 11、a 12、c
13、a 14、b 15、d 16、b 17、c 18、a 19、b 20、c
二、多项选择题。
1、ace 2、ace 3、abcde 4、bc 5、abcde 6、abcd 7、be 8、de
四、核算题。
1、（1）借：应收账款——美元 1500000（200000×7.5）
贷：主营业务收入 1500000
2）借：银行存款——美元 1350000（180000×7.5）
贷：短期借款1350000
3）借：原材料 1224000
贷：应付账款——美元 1224000（160000×7.65）
4）借：银行存款——美元（200000×7.7） 1540000
股本1540000
5）借：银行存款——人民币（250000×7.65） 1912500
财务费用25000
贷：银行存款——美元（250000×7.75） 1937500
2、银行存款的期末汇兑损益=（＄2000×7.80）-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400
应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600
应付账款期末汇兑损益=（＄600×7.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280
短期借款的期末汇兑损益=（＄4000×7.80）-￥36000=￥31200-￥36000=￥-4800
期末汇兑损益=￥1520
借：短期借款 4800
贷：银行存款 2400
应收账款 600
应付账款 280
账务费用——汇兑损益 1520
本题若直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，若拆开写则每个分别得1分）
3、（1）借：应收账款——美元户（22000美元）165000
贷：主营业务收入165000
2）借：银行存款——美元户（10000美元） 77000
财务费用 1000
贷：银行存款——人民币户 78000
3）借：银行存款——人民币户 136800
财务费用 1800
贷：银行存款——美元户（18000美元） 138600
4）借：应付账款——美元户（90000美元）693000
贷：银行存款——美元户（90000美元） 693000
5）年末外币账户调整。
应收账款：20000×7.5-155000=-5000
应付账款：14000×7.5-108000=-3000
短期借款：60000×7.5-460000=-10000
借：应付账款 3000
短期借款 10000
贷：应收账款 5000
财务费用 8000
4、（1）借：应收账款——美元户 usd20000@6.82/￥136400
贷：主营业务收入136400
2）借：银行存款——美元户（3）usd10000@6.80/￥68000
贷：应收账款——美元户 usd10000@6.80/￥68000
3）“应收账款——美元户”账户余额调整：（10000+20000-10000）×6.78-（70000+136400-68000）=-2800
借：财务费用2800
贷：应收账款——美元户 ￥2800
5、（1）银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元。
银行存款外币账户本币余额=（200000×7.4+180000×7.3+100000×7.35）-（220000×7.3+180000×7.35）=600000元。
应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元。
应收账款外币账户本币余额=（100000×7.4+200000）×7.3-100000×7.35=1465000元
短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元。
短期借款外币账户本币余额=180000×7.3-180000×7.35=-9000元。
应付账款外币余额=50000+160000=210000美元。
应付账款外币账户本币余额=50000×7.4+160000×7.35=1546000元。
2）应收账款账户的期末汇兑损益=200000×7.35-1465000=5000
3）应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-210000×7.35=2500
4）短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000
5）银行存款账户的期末汇兑损益=80000×7.35-600000=-12000
6）编制月末损益调整的会计分录。
借：应收账款 5000
应付账款 2500
财务费用 13500
贷：银行存款 12000
短期借款 9000
6、“银行存款”项目：1800×7.5=13500千元。
应收账款”项目：6200×7.5=46500千元。
固定资产”项目：622000×7.5=4665000千元。
其他资产”项目：20000×7.5=150000千元。
流动负债”项目：7000×7.5=52500千元。
长期负债”项目：3000×7.5=22500千元。
实收资本”项目：600000×7.6=4560000千元。
未分配利润项目”期初余额=146000千元。
净利润”项目=120000×7.4=888000千元。
未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000
外币报表折算差额=（650000-7000-3000）×7.5-4560000-284000=-44000
第二章所得税会计。
一、单项选择题。
1、b 2、c 3、d 4、d 5、c 6、c 7、d 8、d 9、d 10、d 11、a
二、多项选择题。
1、bc 2、ad 3、cd 4、abe 5、bcde 6、acd 7、ce 8、acde
四、核算题。
1、（1）本年应交所得税=[税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）] 25%=97.5（万元）
2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元；
存货产生可抵扣暂时性差异20万元；
固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额=20×25%=5（万元）
本期递延所得税资产发生额=30×25%=7.5（万元）
3）本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95（万元）
借：所得税费用 95
递延所得税资产 7.5
贷：递延所得税负债5
应交税费——应交所得税 97.5
2、（1）①固定资产产生可抵扣暂时性差异=（750-750÷5）-（750-750÷10）=75（万元）②以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元。
无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元。
2）①本期递延所得税资产发生额=（75+25）×25%=25（万元）
本期递延所得税负债发生额=60×25%=15（万元）
本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【（750-750÷5）-（750-750÷10）】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810（万元）
本期应交所得税=本期应纳税所得额810×25%=202.5（万元）
3）借：所得税费用192.5
递延所得税资产 25
贷：递延所得税负债 15
应交税费——应交所得税 202.5
3、（1）2023年：
资产的账面价值=50000-10000=40000元。
资产的计税基础=50000-50000×40%=30000元。
暂时性差异=10000元（应纳税暂时性差异）
递延所得税负债=10000×25%=2500元。
借：所得税费用 2500
贷：递延所得税负债 2500
2023年：
资产的账面价值=50000-10000-10000-30000
资产的计税基础=30000-30000×40%=18000元。
暂时性差异=12000元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=12000×25%=3000元。
借：所得税费用 500
贷：递延所得税负债 500
2023年：
资产的账面价值=20000元。
计税基础=18000-18000×40%=10800元。
暂时性差异=9200元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=9200×25%=2300元。
借：递延所得税负债 700
贷：所得税费用 700
2023年：
资产的账面价值=10000元。
计税基础=5400元。
暂时性差异=4600元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=4600×25%=1150元。
借：递延所得税负债 1150
贷：所得税费用 1150
2023年：
资产的账面价值=0元。
计税基础=0元。
暂时性差异=0元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=1150元。
借：递延所得税负债 1150
贷：所得税费用 1150
4、（1）递延所得税资产=600000×25%=150000（元）
高级财务会计答案
第一章企业合并会计。一 单项选择题。二 多项选择题。三 判断题。四 计算与账务处理题。1.1 同一控制下甲公司吸收合并乙公司的账务处理 借 银行存款等 6 000 000 应收账款 1 500 000 库存商品等 2 500 000 固定资产 20 000 000 资本公积 股本溢价1 000 00...
高级财务会计答案
一单选题1.a 2.b3.a4.d5c6.d 7.b8.b9.c10.b 二多选题1.ac 2.ac3.ad4.abc5.abc 三判断题1 2 3 4 5 四名词解释1.高级会计 也称高级财务会计，它包括公司会计 含股东权益会计 所得税会计 清算与重组会计 合并财务报表 外币折算 物价变动会计和租...
高级财务会计答案
1解答 1 递延所得税资产余额 170 1400 600 400 350 33 963.6 万元 2 2007年度应交所得税 2000 50 100 300 400 250 33 792 万元 2007年递延所得税资产借方发生额 963.6 120 1500 300 600 15 585.6 万元 ...