任务1：
1.(1)借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
2.) 商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）
借：固定资产 1 000 000
股本 5 000 000
资本公积 1 500 000
盈余公积 1 000 000
未分配利润 2 500 000
商誉 800 000
贷：长期股权投资 9 600 000
少数股东权益 2 200 000
2. 公司在合并日应进行的账务处理为：
借：长期股权投资 20 000 000
货：股本 6 000 000
资本公积——股本溢价 14 000 000
合并工作底稿中应编制的调整分录。
借：资本公积 12 000 000
货：盈余公积 4 000 000
未分配利润 8 000 000
抵销分录。借：股本 6 000 000
盈余公积 4 000 000
未分配利润 8 000 000
资本公积 2 000 000
货：长期股权投资 20 000 000
3. （1）甲公司为购买方 （2）购买日为2023年6月30日。
3）合并成本＝2100＋800+80＝2980（万元）
4）处置固定资产的收益＝2100—（2000—200）＝300（万元）
处置无形资产的损失＝（1000—100）—800＝100（万元）
5）借：固定资产清理 1 800
累计折旧 200
贷：固定资产 2 000
借：长期股权投资2 980
无形资产累计摊销100
营业外支出——处置无形资产损失 100
贷：无形资产1 000
固定资产清理1 800
银行存款80
营业外收入——处置固定资产收益 300
6）购买日商誉＝2980—3500×80%＝180（万元）
4. （1）a公司在合并日应进行的会计处理。
借：长期股权投资 35 000 000
贷：股本10 000 000
资本公积——股本溢价 25 000 000
进行上述处理后，a公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前b公司实现的。
留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中a公司在确认对b公司。
的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（2000+2500），假定其中资本。
溢价或股本溢价的金额为3000万元。
2）在合并工作底稿中应编制的调整分录。
借：资本公积 21 500 000
贷：盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
3）在合并工作底稿中应编制的抵消分录。
借：股本10 000 000
资本公积 3 500 000
盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
贷：长期股权投资 35 000 000
5. （1）编制a公司在购买日的会计分录。
借：长期股权投资 52500 000
贷：股本 15 000 000
资本公积 37 500 000
2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。
计算确定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，a公司计算合并中应确认的合并商誉：
合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额。
651（万元）
应编制的抵销分录：
借：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本（股本） 15 000 000
资本公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
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