第一章所得税会计。
一、单项选择题
二、多项选择题。
5. abde
三、判断题。
1．× 2．√ 友商社区_t'd6t;kg_i#l_p~ 3．× 4．× 5．× w8mm_友商社区m~,y#u__s_d#` }b3wj$wt_}f p8b0
四、计算及会计处理题。
1.（1）①无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342（万元）
无形资产计税基础＝342×150%=513（万元）
无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171（万元）
注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。
预计负债账面价值＝200-50=150（万元）
预计负债计税基础＝150－150＝0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150万元。
持有至到期投资账面价值＝1050万元。
计税基础=1050万元。
国债利息收入形成的暂时性差异＝0
长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100（万元）
因没有**长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100（万元）
此项不产生暂时性差异。
交易性金融资产账面价值＝400万元。
交易性金融资产计税基础＝500万元。
交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100（万元）
可供**金融资产账面价值＝1100万元。
可供**金融资产计税基础＝1000万元。
可供**金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元）
应付职工薪酬账面价值=300万元。
应付职工薪酬计税基础=300-300=0
应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300万元。
2）①应纳税所得额=6000-（500-360）×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+100+300＝6321（万元）
应交所得税=6321×25%=1580.25（万元）
递延所得税。
递延所得税资产=（150+100+300）×25%=137.5（万元）
递延所得税负债=100×25%=25（万元）
递延所得税=25-137.5=-112.5（万元）
所得税费用=1580.25-137.5=1442.75（万元）
3）会计分录：借：所得税费用1442.75
递延所得税资产137.5
资本公积——其他资本公积25
贷：应交税费———应交所得税1580.25
递延所得税负债25
大海公司2023年12月31日暂时性差异计算表单位：万元。
1 持有至到期投资账面价值=2 000×（1+5%）=2 100（万元），因国债利息免税，所以其计税基础与其账面价值相等。
固定资产账面价值=1 200-1 200÷10=1 080万元，计税基础=1 200-1 200÷20=1 140（万元）。
3 交易性金融资产账面价值=220万元。
计税基础=200万元。
预计负债的账面价值=1 000万元。
计税基础=1 000万元。
税前会计利润 4 960
加：本期多计提折旧 60
罚款 100
预计负债 1 000
减：国债利息收入 100
公允价值变动损益 20
应纳税所得额 6000
应交所得税=6 000×33%=1 980万元。
大海公司2023年应确认的递延所得税负债=（99÷33%+20）×25%-99=-19（万元）。
大海公司2023年应确认的递延所得税资产=（66÷33%+60）×25%-66=-1（万元）。
大海公司2023年应确认的递延所得税=-19-（-1）=-18（万元）。
大海公司2023年应确认的所得税费用=1 980+（-18）=1 962（万元）。
借：所得税费用1962
递延所得税负债19
贷：应交税费——应交所得税1980
递延所得税资产1
第二章外币业务。
一、单项选择题
2. a 二、多项选择题
三、判断题。
四、分录与计算分析题。
1. 所兑换的美元数＝hkd10 000×1.12÷8.274＝1 353.64
会计分录如下：
借：银行存款——美元户11 193
财务费用7贷：银行存款——港元户11 200
2.会计分录如下：
借：银行存款——美元户 1 932 500
贷：股本1 932 500
3.根据期末汇率调整各账户余额为：
现金 77 400
应收账款 387 000
应收票据193 500
应付账款232 200
应付票据154 800
长期借款3 096 000
借：现金2 200
应收票据3 750
应收账款9 500
递延汇兑损益56 000
贷：应付账款2 700
应付票据2 200
长期借款56 000
财务费用10 550
4. （1）按单项交易观点：
①2023年1月1日购入商品时：
借：商品785 000
贷：应付账款785 000
②2023年1月31日汇率变化时：
借：应付账款35 000
贷：商品35 000
③2023年2月15日付款时：
借：商品20 000
贷：应付账款20 000
借：应付账款770 000
贷：银行存款770 000
（2）按两项交易观点：
①2023年1月1日购入商品时：
借：商品785 000
贷：应付账款785 000
②2023年1月31日汇率变化时：
借：应付账款35 000
贷：汇兑损益35 000
③07年2月15日付款时：
借：汇兑损益20 000
贷：应付账款20 000
借：应付账款770 000
贷：银行存款770 000
5.（1）在现行汇率法下：
若此贷款为短期贷款，则折算后项目为：usd20 000， 折算损益：usd0
若此贷款为长期贷款，则折算后项目为：usd20 000, 折算损益：usd0
2）在流动与非流动项目法下：
若此贷款为短期贷款，则折算后项目为：usd20 000， 折算损益：usd0
若此贷款为长期贷款，则折算后项目为：usd20 455 折算损益：455
注：新加坡子公司对于美元外币短期（长期）借款账户在期末已按期末汇率进行了调整，所以在资产负债表上反映的贷款额为36 000[20 000×1.78+20 000×(1.
8-1.78)]
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