高级财务会计习题

一、单项选择题。

资料一。甲公司所得税税率为25%， 2023年有以下业务：

1）4月1日甲公司将房地产存货转作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2023年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2023年12月31日，该房产的公允价值为420万元；

2）6月30日，甲公司定向增发2 000万股普通股**，以购买a公司原股东持有的80％a公司股权并对a公司实施控制，该**每股面值为1元，每**价为4元，该业务使甲公司发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。

3）8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司**作为可供**金融资产，另支付相关税费4万元，12月31日该**的公允价值为560万元。

4）12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司**作为交易性金融资产，另支付相关税费2.4万元，12月31日该**的公允价值为320万元。

要求：根据上述资料并考虑所得税影响，回答第7～9小题。

1.上述业务对甲公司2023年12月31日利润表“利润总额”的影响金额是（）万元。

a.17.6b.-2.4

c.73.6d.130

2.上述业务对甲公司2023年12月31日利润表“其他综合收益”的影响金额是（）万元。

a.139.5b.8086

c.8037.7d.186

3.上述业务对甲公司2023年12月31日资产负债表“所有者权益”的影响金额是（）万元。

a.8152.7b.7900

c.8052.7d.8139.5

资料二。甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线），工期预计为1.5年。有关资料如下：

1）2023年1月1日，甲公司向中国银行专门借款1000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。

2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2023年7月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为6%，每年7月1日付息。

3）甲公司于2023年3月1日开工建造，相关建造支出为：2023年4月1日发生支出400万元，7月1日发生支出800万元，10月1日发生支出200万元。

4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。全年按照360天计算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第小题。

4.2023年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（）

a.60万元b.51万元

c.48万元d.54.67万元。

5.2023年度一般借款应予资本化的利息费用为（）

a.400万元b.24万元

c.150万元d.9万元。

资料三。甲公司以已经发生成本占总成本比例的方法计算完工进度，有以下业务：

1）2023年4月1日，甲公司与境外公司a签订一项固定造价合同为a公司建造某项工程，合同金额为120万美元，预计总成本100万美元，甲公司2023年实际发生成本50万美元，因a公司所在地发生动荡，甲公司判断合同结果不能可靠预计，当期仅能够结算合同价款30万美元，其余款项很可能无法收回；

2）2023年a公司所在地区及该项工程均恢复正常，甲公司实际发生成本30万美元，甲公司预计2023年还将发生成本20万美元。甲公司预计能够继续正常履行合同，与合同相关的经济利益很可能流入企业。

假设2023年和2023年的12月31日甲公司编制利润表使用的折算汇率分别为1美元等于7.0和6.8元人民币。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素。回答第10小题。

6.公司2023年对上述业务应确认的营业收入为（）万元人民币。

a.210b.350

c.420d.0

资料四。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2023年有关职工薪酬的业务如下：

1）2023年1月，甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司中层管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售**为每件2万元（不含增值税）。

2）甲公司于2023年1月1日购入10套商品房，每套商品房的购入价为200万元，并以低于购入价20％的****给10名高级管理人员，**住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房后至少为公司服务10年。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第小题。

7.资料（1）应计入应付职工薪酬的金额为（）

a.0b.770万元

c.1000万元d.1170万元。

8.公司因上述业务计入管理费用的金额为（）

a.1170万元b.400万元

c.1210万元d.1570万元。

二、多项选择题。

资料一。甲公司2023年至2023年度有关交易或事项如下：

1）2023年1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2023年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

2）2023年继续持有丙上市公司100万股股份，该股份成本为1 500万元，对丙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2023年10月起限售期为24个月。甲公司在取得该股份时将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司尚无解禁后**丙公司**的计划，该**2023年12月31日的市场**为1 300万元，2023年12月31日的市场**为1 200万元。

甲公司管理层判断，丙上市公司**的公允价值未发生持续严重**。

3）2023年1月1日以2 300万元银行存款取得丁公司40%股权且能够对丁公司实施重大影响。投资时丁公司可辩认净资产公允价值为6 000万元，账面价值5 800万元，其差额为存货价值所致，该存货2023年已经全部实现对外销售。甲公司投资后至2023年末，丁公司累计实现净利润1 000万元，其中包括因甲公司向其借款而计入当期损益的利息收入160万元。

4）2023年2月1日购入戊公司发行的以自身普通股为标的的期权，公允价值为5 000元，根据该期权合同，甲公司有权在2023年6月30日以每股101元的**从乙公司购入普通股十万股，每股面值1元。2023年2月1日乙公司股价为100元，2023年12月31日该**期权的公允价值为4 000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第小题。

1 .列各项关于甲公司各项投资不正确的有（）

a.对乙公司的债券投资作为持有至到期投资处理。

b.对丙公司的股权投资作为交易性金融资产。

c.对丁公司的股权投资作为长期股权投资处理。

d.购入戊公司的**期权为看跌期权。

e.购入戊公司的**期权作为可供**金融资产处理。

2 .列关于甲公司各项投资表述正确的有（）

a.持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是258万元。

b.持有丙上市公司股份2023年12月31日的账面价值为1 200万元。

c.持有丁公司股权投资2023年12月31日的账面价值为2 656万元。

d.持有戊公司**期权2023年12月31日的账面价值为4 000元。

e.持有戊公司**期权2023年12月31日的账面价值为5 000元。

资料二。甲公司2023年发生如下交易或事项：

1）甲公司2023年12月31日购入一项生产设备，账面原价为500万元，折旧年限为10年，预计净残值为零。2023年1月1日起因固定资产包含的经济利益的预期实现方式发生重大改变，甲公司将该项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将该项生产设备的预计使用年限由10年改为8年。

2）甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2023年1月1日将发出存货由先进先出法改为全年一次加权平均法。2023年年初原材料账面余额等于账面价值为56000元，库存数量为40公斤，2023年4月、9月分别购入材料500公斤、300公斤，每公斤成本分别为800元、1000元，9月10日领用400公斤。

3）甲公司2023年5月发现2023年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转入固定资产的价值80万元，预计使用８年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

4）甲公司于2023年1月1日投资乙公司（非上市公司）500万元，占乙公司5000万元可辨认净资产公允价值的10％，作为长期股权投资并采用成本法核算。甲公司2023年1月1日又支付850万元增加对乙公司的投资，增资后占乙公司可辨认净资产公允价值的25％，能对乙公司施加重大影响，故对乙公司的投资改为权益法核算。已知，2023年乙公司获得净利润800万元，年分配现金股利300万元，乙公司没有其他所有者权益变动，两次投资时点乙公司资产、负债公允价值均等于其账面价值。

5）甲公司在2023年5月20日发现2023年5月1日发生一笔行政管理人员差旅费1万元计入到销售费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第小题。

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