高级财务会计案例

案例分析三：

股权取得日后合并报表的编制。

1、表1是贝铭公司、昌盛公司2023年年末有关的科目余额资料。i

2、昌盛公司2023年年初股东权益资料为：股本80万元、资本公积10万元；2023年实现净利润10万元、盈余公积1万元、未分配利润9万元；2023年实现净利润20万元，提取盈余公积2万元，分配现金股利6万元。

3、贝铭公司2023年年初用银行存款118万元购买昌盛公司80％的股权，没有发生相关费用。4、贝铭公司2023年年末应收账款34万元中有10万元是昌盛公司的应付账款，对此贝铭公司未计提坏账准备。昌盛公司2023年年末存货35万元中有5万元是本年贝铭公司销售给昌盛公司的商品，其毛利率为20％。

本期有贝铭公司**给昌盛公司的固定资产50万，原价40万，售价60万，尚可使用5年。

5、假定昌盛公司的账面价值与公允价值的差异仅为存货1万元（当年全部销售），固定资产10万元（10年直线折旧）。

6、其他资料见表2中的“个别报表”栏目。

表1科目余额表．2023年12月31日单位：万元。

资产类(年末数)会计科目货币资金应收账款库存商品长期股权投资其中：对昌盛公司投资。

固定资产原价累计折旧。

权益总计。

资本公积盈余公积未分配利润负债及所有者。资产总计。

负债及所有者权益类(年末数)贝铭。

昌盛。会计科目短期借款应付账款其他应付款长期借款股本。贝铭。

昌盛。表22023年合并会计报表工作底稿单位：万元。

报表项目个别报表母公司。

子公司806020

合计抵消分录借。

贷。合并数。

利润及利润分配表：主营业务收入减：主营业务成本主营业务利润。

加：投资收益减：少数股东收益净利润。

加：期初未分配利润可供分配利润减：提取盈余公积应付股利未分配利润资产负债表：

货币资金应收帐款存货长期股权投资合并价差固定资产原价减：累计折旧固定资产净值短期借款应付帐款其他应付款长期借款少数股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润。

要求小组讨论的问题：

1.指出股权取得日后合并报表工作的编制程序有哪些？

2.整理母公司对子公司长期股权投资的核算方法和过程；作出母公司对子公司的投资分。

录，并解释每一个科目的含义。

3.做出母子公司首期合并报表的抵消分录，解释分录原理及每一个科目的含义。4.

做出母子公司2023年合并报表抵消分录，解释分录原理及每一个科目的含义。5.解释上述题中分录的不同之处。

6.解释“合并价差”与“商誉”的异同。

7.对比内部存货交易和固定资产交易的分录，解释其不同之处。8.指出应纳入合并报表合并范围的子公司有哪些？9、编制2023年合并会计报表。

1、张天西等，中级财务会计，复旦大学，2023年版2、陈信元等，高级财务会计，上海财经大学，2023年版讨论方法指引：

1.由组长根据组员特长分配题目；

2.每位组员完成后将答案挂在网上，供小组成员讨论；3.由组员整理各自答案，交给组长；4.组长把完整的小组答案交给面授教师。

5.小组成员不足10人，仍需完成全部小组内题目。6.每小组成员的答案字数为200-。