一、资料：甲公司按应收账款余额的0.5% 计提坏账准备，2023年、2023年应收子公司账款余额分别为20000元、40000元，都是向其子公司收取的销货款。
要求：做出甲公司有关合并的抵消调整分录。
答案：2023年的抵消调整分录。
1.借：应付账款 20000
贷：应收账款 20000
2.借：应收账款 —坏账准备 100
贷：资产减值损失100
2023年的抵消调整分录。
1.借：应付账款 40000
贷：应收账款 40000（本金）
2.借：应收账款 —坏账准备 100
贷：未分配利润——年初100
3.借：应收账款 —坏账准备 100
贷：资产减值损失100
二、资料：2023年将成本为1000万元的存货以1200万元的**销售给子公司，子公司以1500万元的**对外销售了50%。
要求：做出甲公司有关合并的抵消调整分录。
答案：1. 借：营业收入 600
贷：营业成本 600
2. 借：营业收入 600
贷：营业成本 500
存货100三、资料：甲公司于2023年末用银行存款120万元对乙公司（乙公司是甲公司全资设立的）投资，取得了100%的股权。2023年乙公司可供**金融资产公允价值变动损益9万元、当年实现净利润11万元。
2023年末乙公司的所有者权益为：
股本 60万。
资本公积 10万。
未分配利润 40万。
无其他内部交易。
要求：做出甲公司2023年12月31日的有关抵消调整分录。
答案：1. 长期股权投资由成本法调为权益法。
借：长期股权投资 20
贷：资本公积9
投资收益 11
2. 借：资本公积 40
贷：未分配利润 40
合并前子公司的未分配利润为30万元）
3. 借：股本60
资本公积 19
未分配利润 51
贷：长期股权投资 130
四、资料：某公司2023年12月的“期末外币账户余额调整计算表”如表1所示。要求：
1. 写出上表中各个外币账户的“调整后人民币余额”。
2. 计算该公司期末的汇兑损益，并写出会计分录。
3. 说明汇兑损益的性质并分析原因。
表1期末外币账户余额调整计算表单位：万元。
答案： 调整后人民币余额。
2.该企业期末汇兑损失为3400元。
借：短期借款 —美元1000
财务费用3400
贷：银行存款— 美元3400
应收账款—美元400
应付账款—美元600
3. 汇兑损益的性质并分析原因：
五、资料：甲公司（承租人）与乙公司于2023年12月28日签订了一份租赁合同租入一台机器设备，条款如下：
租赁开始日为2023年1月1日；
租赁资产的公允价值为70万；
估计使用寿命为5年；
租赁期为3年；
每半年年末支付租金15万元；
甲公司每年的保险、维护费等为2万；
合同规定的半年利率为7%。
甲、乙公司承担的初始直接费用分别为10000元和10000元，用银行存款支付。
甲公司在租赁期满时有优惠购买权，购买价为1000元，租赁资产的余值为80000元。
甲公司2006，2007，2023年按收入的5%支付或有租金，2006，2007，2023年的销售收入分别为11万元、12万元和15万元。
甲公司采用年限平均法计提折旧，期满无残值。
要求：1.判断租赁类型。
2．作出甲公司租赁期开始日、2006.6.30和2006.12.31的会计分录。（16分）
已知：（p/a，7%，6）=4.767 （p/f ，7%，6）=0.666
p/a，8%，6）=4.623 （p/f ，8%，6）=0.630
答案：1. 判断租赁类型。
有优先购买权，且买价远低于资产的余值故为融资租赁。
2. 租赁期开始日：
最低付款现值＝150000×（p/a，7%，6）＋1000×（p/f ，7%，6）=715716
租入资产的公允价值低于最低付款额的现值，故。
借：固定资产——融资租入固定资产 710000
未确认的融资费用201000
贷：长期应付款——应付融资租赁款 901000
银行存款10000
150000×（p/a，γ，6）＋1000×（p/f，γ，6）＝700000（本金）
用内插法计算出γ＝7.7%
应确认的融资费用＝700000×7.7%＝53900
借：长期应付款——应付融资租赁费 150000
贷：银行存款150000
借：财务费用53900
贷：未确认的融资费用 53900
应确认的融资费用＝［700000―（150000―53900）］×7.7%
借：长期应付款——应付融资租赁费 150000
贷：银行存款150000
借：财务费用46500.3
贷：未确认的融资费用 46500.3
计提本年折旧：
借：制造费用 142000
贷：累计折旧 142000
履约成本：借：制造费用 20000
贷：银行存款 20000
或有租金。借：销售费用 5500
贷：其他应付款 5500
六、资料：2023年1月1日，甲公司为规避其某种存货的公允价值变动风险，与银行签订了一项合同，形成了一种衍生工具，并将其指定为存货**变化引起的公允价值变动套期。2023年1月1日衍生工具的公允价值为零，存货的帐面价值为120万元，公允价值为130万元，2023年6月30日，衍生工具的公允价值下降了20000元，存货的公允价值上升了20000元，当日，甲公司将存货销售，并将衍生工具结算。
假定不考虑衍生工具的时间价值，商品销售的有关税金等因素。
要求：作出甲公司的有关会计分录。（6分）答案：
借：**期项目-库存商品 1200000
贷：库存商品1200000
借：套期损益20000
贷：套期工具20000
借：**期项目-库存商品 20000
贷：套期损益20000
借：银行存款 1500000（130000+20000）
贷：主营业务收入 1500000
借：主营业务成本1400000
贷：**期项目-库存商品 1400000
借：套期工具 20000
贷：银行存款20000
七、资料：某企业期末货币性项目的金额如表2，期初、期末、平均物价指数分别为.5。
要求： 1.计算该企业货币性项目的购买力损益（要求写出计算过程）。
2．说明购买力损益的性质并分析原因。
表2 单位：万元。
答案：1．该企业的购买力损益为：（4分）
期初货币性项目净额调整=（1500-500）*154/110=1400
货币性项目净额变化数调整=（-500-600）*154/137.5=--1232
期末货币性项目净额=1000-1100=-100
购买力损益=1400+（-1232）-（100）=268
2. 该企业的购买力损益为损失。因为，物价上升时。企业持有货币性资产会发生损失，持有货币性负债会产生收益，而本企业的货币性资产大于货币性负债。（2分）
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