一、甲、乙公司是非同一控制下的企业，2023年1月1日，甲公司支付160000元现金购买乙公司的全部净资产对乙公司进行吸收合并。购买日乙公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：
1、根据上述资料确定商誉并编制甲公司购买乙公司净资产的会计分录。2、若甲公司支付120000元现金购买b公司，则应如何处理？
解：甲公司的购买成本为160000元，而取得乙公司净资产的公允价值为135000元，购买成本高于净资产公允价值的差额25000元作为外购商誉处理。甲公司应进行如下账务处理：
借：原材料等20000
固定资产100000
无形资产 30000
商誉25000
贷：银行存款160000
应付账款等15000
2、若甲公司的购买成本为120000元，而取得乙公司净资产的公允价值为135000元，购买成本低于净资产公允价值的差额15000元作为负商誉处理。甲公司应进行如下账务处理：
借：原材料等20000
固定资产100000
无形资产30000
贷：银行存款120000
应付账款等15000
营业外收入15000
二、某企业2023年9月1日有关外币账户情况如下：
账户外币金额账面汇率人民币金额。
银行存款——美元户3000 7.2021600
应收账款——a公司（美元）5000 7.2036000
应付账款——b公司（美元）2000 7.2014400
该企业采用当日汇率记账，月末汇率为1美元兑换7元人民币（不考虑增值税）。
9月份发生如下业务：
1）9月1日从b公司进口一批原材料，价值7000美元，当日汇率为1：7.30，货款未付；
2）9月5日向a公司出口一批产品，价值3000美元，当日汇率为1：7.25，款项未收；
3）9月18日用人民币44000元兑换6000美元，并于当日全部用于归还对b公司的部分欠款，当日汇率为1：7.30；
4）9月24日收到a公司归还的欠款4000美元，当日汇率为1：7.25。
要求：做出各笔业务的会计分录，并计算汇兑损益。
解：首先，做出会计分录。
1）借：原材料51100
贷：应付账款——b公司51100
2）借：应收账款——a公司21750
贷：主营业务收入21750
3）借：银行存款——美元户43800
财务费用——汇兑损失200
贷：银行存款——人民币户44000
借：应付账款——b公司43800
贷：银行存款——美元户43800
4）借：银行存款——美元户29000
贷：应收账款——a公司29000
其次，计算期末各账户的调整数。
银行存款——美元户”的调整数为：
3000+6000—6000+4000）×7—（21600+43800—43800+29000）=—1600（元）
应收账款——a公司”的调整数为：
5000+3000—4000）×7—（36000+21750—29000）=—750（元）
应付账款——b公司”的调整数为：
2000+7000—6000）×7—（14400+51100—43800）=—700（元）
借：应付账款700
财务费用——汇兑损益1650
贷：银行存款—美元户1600
应收账款750
再次，计算汇兑损益。
汇兑损失=1650+200=1850（元。
三。资料：甲企业2023年12月31日购入价值300 000元的设备，预计使用期5年，无残值。
会计上采用年数总和法计提折旧，税法仅允许按直线法计提折旧。假设该企业2023年未扣折旧前的会计利润为1 000 000元，该企业适用所得税税率为25％。
要求：1）确定该企业2023年年末的暂时性差异。
2）编制2023年所得税的会计分录。
解：（1）2023年年末该设备的账面价值为200 000元，计税基础为240 000元，可抵扣暂时性差异为40 000元。
2）借：所得税费用235 000
贷：应交税金——应交所得税235 000
借：递延所得税资产10 000
贷：所得税费用10 000
四。 资料：汉江公司2023年1～3月因生产经营活动的临时需要于1月1日通过经营租赁方式从租赁公司临时租入设备一台，租赁期为3个月，根据租赁合同的约定，汉江公司共计应付租金210 000元，租赁期开始日预付租金60 000元，其余的在每月月末支付50 000元，款项均已银行存款支付。
要求：为汉江公司编制租赁期内的会计分录。
解：2006.1.1预付租金。
借：其他应付款 60 000
贷：银行存款 60 000
借：制造费用 70 000
贷：银行存款 50 000
其他应付款 20 000
2006.2.28和2006.3.31的会计分录均与2006.1.31相同。
五。 资料：2023年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率个月期、到期还本付息的票据。
当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的公允价值为80 000元，历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元。深广公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
要求：1）为红星公司编制债务重组的会计分录。
2）为深广公司编制债务重组的会计分录。
解：（1）红星公司的会计分录。
借：固定资产清理 90 000
累计折旧 30 000
贷：固定资产 120 000
借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
固定资产清理”科目余额=90 000＋1 000=91 000（元）
借：应付票据 103 500
固定资产减值准备 9 000
营业外支出——处置固定资产净损失2 000
贷：固定资产清理 91 000
营业外收入——债务重组收益 23 500
（2）深广公司的会计分录。
借：固定资产 80 000
营业外支出——债务重组损失23 500
贷：应收票据 103 500
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