作业二。
一、论述题。
1、解： 07年，成本法下，p公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：长期股权投资 33 000
贷：银行存款 33 000
借：应收股利 800（1 000×80%）
贷：投资收益 800
07年，p公司按权益法调整对q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资 3 200（4 000×80%）
贷：投资收益 3 200
借：应收股利 800
贷：长期股权投资 800
借：投资收益 800
贷：应收股利 800
2023年12月31日，p公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35 400万元。
07年的抵销分录：
1）借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 200（800+400）
未分配利润——年末 9 800（7 200+（4 000-400-1 000））
商誉 1 000 （35 400-43 000×80%）
贷：长期股权投资 35 400
少数股东权益 8 600（43 000×20%）
注：43 000为q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800
2）借：投资收益 3200
少数股东收益 800
未分配利润——年初 7200
贷：提取盈余公积 400
对所有者的分配 1000
未分配利润——年末 9800（7 200+（4 000-400-1 000））
08年，成本法下，p公司与长期股权投资有关的会计分录：
借：应收股利 880（1 100×80%）
贷：投资收益 880
08年，p公司按权益法调整对q公司的长期股权投资，相关分录如下：
借：长期股权投资 2400 （3200-800）
贷：未分配利润——年初 2400
借：长期股权投资 4 000（5 000×80%）
贷：投资收益 4 000
借：应收股利 880
贷：长期股权投资 880
借：投资收益 880
贷：应收股利 880
2023年12月31日，p公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元。
08年的抵销分录：
借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 700（1 200+500）
未分配利润——年末 13 200（9 800+（5 000-500-1 100））
商誉 1 000 （38 520-46 900×80%）
贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380（46 900×20%）
注：46 900为q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200
2）借：投资收益 4000
少数股东收益 1000
未分配利润——年初 9800
贷：提取盈余公积 500
对所有者的分配 1100
未分配利润——年末 13200
内部存货交易的抵销：
1）2023年抵消分录：
借：营业收入——a产品 500
贷：营业成本——a产品 500
借：营业成本——a产品 80 （40件×（5-3））
贷：存货——a产品 80
2）2023年抵消分录：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本——a产品 80
借：营业收入——b产品 600
贷：营业成本——b产品 600
借：营业成本——b产品 60 （20件×（6-3））
贷：存货——b产品 60
注：2023年期末不存在a产品这一存货。
内部固定资产交易的抵销：
1）2023年抵消分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4 （40万元÷5年×6个月÷12个月）
贷：管理费用 4
注：q公司自购入的下月起，即7月开始计提折旧。
2）2023年抵消分录：
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8 （40÷5）
贷：管理费用 8
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