2. m公司是n公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：
(1)20×5年m公司销售甲商品给n公司，售价为100万元，毛利率为20％，n公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年m公司销售乙商品给n公司，售价为300万元，毛利率为15％，n公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，n公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年n公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年n公司将乙产品全部售出。
要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。
答：（1）20×5年m公司销售甲商品给n公司，售价为100万元，毛利率为20％，n公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）
借：资产减值损失120000
贷：存货跌价准备——甲产品120000
2)20×6年m公司销售乙商品给n公司，售价为300万元，毛利率为15％，n公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，n公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 60000（=12*50%）
贷：主营业务成本60000
计提跌价准备：
乙产品：300*60%-143=37（万元）
甲产品：58*50%-20=9（万元）
借：资产减值损失 460000（=370000+90000）
贷：存货跌价准备——甲产品 90000
存货跌价准备——乙产品 370000
至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）
3)20×7年n公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
甲产品销售时结转已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 150000
贷：主营业务成本150000
乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——甲产品 37000（=370000*10%）
贷：主营业务成本37000
同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）
4)20×8年n公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备：
借：存货跌价准备——乙产品 1480000
贷：主营业务成本1480000
电大作业 高级财务会计二答案第二题
2.m公司是n公司的母公司，20 5 20 8年发生如下内部交易 1 20 5年m公司销售甲商品给n公司，售价为100万元，毛利率为20 n公司当年售出了其中的30 留存了70 期末该存货的可变现净值为58万元。2 20 6年m公司销售乙商品给n公司，售价为300万元，毛利率为15 n公司留存60 ...
电大《高级财务会计》形考二答案
第二次作业答案 一 单项选择 1 2 c3 c4 b5 c 6 7 b8 c9 d10 c 二 多项选择题。abcde acd abce abc5 abc abde ac abcde bd10 abc 三 简答题 略 四 业务题 1 1 2007年1月1日投资时 借 长期股权投资 q公司33 000...
高级财务会计电大试卷答案
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