第二次作业答案：
一、单项选择：
1．ａ2．c3．c4．b5．c
6．ａ7．b8．c9．d10．c
二、多项选择题。
．abcde２．acd３．abce４．abc5．abc
．abde７．ac８．abcde９．bd10．abc
三、简答题（略）
四、业务题：
1．(1)2023年1月1日投资时：
借：长期股权投资—q公司33 000
贷：银行存款33 000
2023年分派2023年现金股利1000万元：
借：应收股利800（1 000×80%）
贷：长期股权投资—q公司800
借：银行存款800
贷：应收股利800
2023年宣告分配2023年现金股利1 100万元：
应收股利=1 100×80%=880万元。
应收股利累积数=800+880=1 680万元。
投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元。
应恢复投资成本800万元。
借：应收股利880
长期股权投资—q公司800
贷：投资收益1 680
借：银行存款880
贷：应收股利880
2）2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。
2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。
3）2023年抵销分录。
1）投资业务。
借：股本30000
资本公积2000
盈余公积――年初800
盈余公积――本年400
未分配利润――年末9800 （7200+4000-400-1000）
商誉1000(33000-40000×80%)
贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]
借：投资收益3200
少数股东损益800
未分配利润—年初7200
贷：提取盈余公积400
对所有者（或股东）的分配1000
未分配利润――年末9800
2）内部商品销售业务。
借：营业收入500（100×5）
贷：营业成本500
借：营业成本80 [ 40×（5-3）]
贷：存货80
3）内部固定资产交易。
借：营业收入100
贷：营业成本60
固定资产—原价40
借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）
贷：管理费用4
2023年抵销分录。
1）投资业务。
借：股本30000
资本公积2000
盈余公积――年初1200
盈余公积――本年500
未分配利润――年末13200 （9800+5000-500-1100）
商誉1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资38520
少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]
借：投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润—年初9800
贷：提取盈余公积500
对投资者（或股东）的分配1100
未分配利润――年末13200
2）内部商品销售业务。
a 产品：借：未分配利润—年初80
贷：营业成本80
b产品。借：营业收入600
贷：营业成本600
借：营业成本60 [20×（6-3）]
贷：存货60
3）内部固定资产交易。
借：未分配利润—年初40
贷：固定资产--原价40
借：固定资产——累计折旧4
贷：未分配利润—年初4
借：固定资产——累计折旧8
贷：管理费用8
2．（1)20×4～20×7年的抵销处理：
20×4年的抵销分录：
借：营业收入l20
贷：营业成本100
固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧4
贷：管理费用4
20×5年的抵销分录：
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧4
贷：未分配利润——年初4
借：固定资产——累计折旧4
贷：管理费用4
20×6年的抵销分录：
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧8
贷：未分配利润——年初8
借：固定资产——累计折旧4
贷：管理费用4
20×7年的抵销分录：
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧12
贷：未分配利润——年初12
借：固定资产——累计折旧4
贷：管理费用4
2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧16
贷：未分配利润——年初16
借：固定资产——累计折旧4
贷：管理费用4
3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初4
贷：管理费用4
4)如果乙公司使用该设备至2023年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产——原价20
借：固定资产——累计折旧20
贷：未分配利润——年初20
3．将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：
借：应收账款——坏账准备40 000
贷：未分配利润——年初40 000
将内部应收账款与内部应付账款抵销时：
借：应付账款500 000
贷：应收账款500 000
将本期冲销的坏账准备抵销时：
借：资产减值损失20 000
贷：应收账款——坏账准备20 000
电大高级财务会计形考作业
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