作业二。
一、论述题。
2、解：题目有误，“20×7年n公司将乙产品留存90％，卖出l0％”应改为“留存10%，卖出90%”。
20x5年抵消分录：
甲产品：1）借：营业收入 100
贷：营业成本 100
2）借：营业成本 14（100*70%*20%）
贷：存货 14
3）借：存货——存货跌价准备 12
贷：资产减值损失 12
个别报表计提的存货跌价准备12万元（100*70%-58）小于内部销售利润14万元（100*70%*20%），意味着从集团角度看该存货没有发生减值，且应将个别报表原计提的存货跌价准备全部抵消。
或者，个别报表原计提跌价准备12万元（100*70%-58），而从集团角度不需计提跌价准备（成本100*70%*（1-20%）=56万元要小于可变现净值58万元），因此，应将个别报表原计提的存货跌价准备全部抵消。
20x6年抵消分录：
甲产品：抵销甲产品的上年影响：
1）借：年初未分配利润 14
贷：营业成本 14
2）借：存货——存货跌价准备12
贷：年初未分配利润12
抵消本年的影响：
3）将期末留存的甲产品的未实现销售利润抵消。
借：营业成本 7（100*70%*50%*20%）
贷：存货 7
4）将销售甲产品时结转的上年多计提的跌价准备抵消。
借：营业成本6 （12*50%）
贷：存货-存货跌价准备 6
5）借：存货——存货跌价准备 1
贷：资产减值损失 1
个别报表计提的存货跌价准备15万元［（100*70%*50%）-可变现净值20万元］，大于内部销售利润7万元（100*70%*50%*20%=7），意味着从集团角度看该存货发生减值，且应将个别报表原计提的存货跌价准备部分抵消（按内部销售利润7），但由于05年计提的12万元在06年结转了6万元还余下6万元），因此最后只要抵消1万元存货跌价准备。
或者，个别报表原计提跌价准备9万元［（100*70%*50%）-可变现净值20万元-6万元（05年计提12结转了6余下的，12*50%）］而从集团角度需计提跌价准备8万元（成本100*70%*50%*（1-20%）=28 要大于可变现净值20），因此，应将个别报表原计提的存货跌价准备再抵消1万元。
乙产品：1）借：营业收入 300
贷：营业成本 300
2）借： 营业成本 27
贷：存货 27
3）借：存货——存货跌价准备 27
贷：资产减值准备 27
个别报表计提的存货跌价准备37万元（300*60%-143）大于内部销售利润27万元（300*60%*15%），意味着从集团角度看该存货发生减值，且应将个别报表原计提的存货跌价准备部分抵消（按内部销售利润27万元）。
或者，个别报表原计提跌价准备37万元（300*60%-143），而从集团角度计提跌价准备10万元（成本300*60%*（1-15%）=153万元要大于可变现净值143万元），因此，应将个别报表原计提的存货跌价准备抵消27万元。
20x7年抵消分录：
甲产品：抵销甲产品的以前年度的影响：
1）借：年初未分配利润 7
贷：营业成本 7
2）借：存货——存货跌价准备 12
贷：年初未分配利润 12
3）借：年初未分配利润 6
贷：存货——存货跌价准备 6
4）借：存货——存货跌价准备 1
贷：年初未分配利润 1
乙产品：抵销乙产品的上年影响：
1）借：年初未分配利润 27
贷：营业成本 27
2）借：存货——存货跌价准备 27
贷：年初未分配利润 27
抵消本年的影响：
3）将期末留存的乙产品的未实现销售利润抵消。
借：营业成本 2.7（300*60%*10%*15%）
贷：存货 2.7
4）将销售乙产品时结转的上年多计提的跌价准备抵消。
借：营业成本 24.3 （27*90%）
贷：存货—存货跌价准备 24.3
5）不需编制抵消分录。
个别报表计提的存货跌价准备4万元［（300*60%*10%）-可变现净值14万元］，大于内部销售利润2.7万元（300*60%*10%*15%），意味着从集团角度看该存货发生减值，且应将个别报表原计提的存货跌价准备部分抵消（按内部销售利润2.7），但由于06年计提的27万元在07年结转了24.
3万元还余下2.7万元），因此，不必对计提的跌价准备作抵消分录。
或者，个别报表原计提跌价准备1.3万元［（300*60%*10%）-可变现净值14万元-2.7万元（06年计提27结转了24.
3余下的，27*10%）］而从集团角度需计提跌价准备1.3万元（成本300*60%*10%*（1-15%）=15.3 要大于可变现净值14），因此，不必对计提的跌价准备作抵消分录。
20x8年抵消分录：
乙产品：抵销乙产品的上年影响：
1）借：年初未分配利润 2.7
贷：营业成本 2.7
2）借：存货——存货跌价准备 27
贷：年初未分配利润 27
3）借：年初未分配利润 24.3
贷：存货——存货跌价准备 24.3
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