财务管理作业

我国目前财务管理理论和实践研究热点。

随着我国社会的不断进步，我国企业经济方面的管理获得很大的进步，但是在发展的过程中，存在着诸多财务管理系统中的问题，这些问题的发展状态和解决状态直接影响企业的逐步成长。本文将主要对我国企业财务管理的基本现状进行分析，对其中存在的问题进行阐述，根据财务管理的发生原因列出可行性措施，帮助企业取得良好的发展。

一、关于我国财务管理环境的变革分析。

1．资本市场从无到有并日趋成熟，为企业选择筹资创造了前提条件。

计划经济时期，企业的资金包括国定资金和流动资金全部由财政拨给，实现利润全部上缴，亏损由财政弥补。进入80年代，银行信贷体制形成，从而有了借款筹资的单一形式，但统收统支的体制仍没有根本性变革。这种体制根本不存在财务管理的外部环境。

到了90年代初期，**提出我国开始建立社会主义市场经济体制，设立了**交易所。交易所的设立标志着资本市场的形成，从此，**、债券市场发展很快，为我国的经济建设做出了重大贡献。党的十六届三中全会提出进一步发展我国资本市场的要求后，***又发出《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》，其主要任务是：

以扩大直接融资、完善现代市场体系、更大程度地发挥市场在资源配置中的基础性作用为目标，建设透明高效、结构合理、机制健全、功能完善、运行安全的资本市场。这说明财务管理的理财环境，正在逐渐发展、走向成熟。2．投资体制改革为企业自主投资创造了条件。

在投资体制改革方面，我们打破了传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式，初步形成了投资主体多元化、资金**多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新格局。十六届三中全会提出了深化投资体制改革的目标，以此为基础，***专门发布了关于。

投资体制改革的决定，按照完善社会主义市场经济体制的要求，在国家宏观调控下充分发挥市场配置资源的基础性作用，确立企业在投资活动中的主体地位，保护投资者的合法权益，营造有利于各类投资主体公平、有序竞争的市场环境，按照“谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险”的原则，落实企业投资自主权。通过深化改革和扩大开放，最终建立起市场引导投资、企业自主决策、银行独立审贷、融资方式多样、中介服务规范、宏观调控有效的新型投资体制。国家投资尽量从竞争性领域退出，只涉及国计民生的、宏观的、重要的基础设施建设，而且要下放审批权限，国家只审批关系经济安全、影响环境资源、涉及整体布局的重大项目和**投资项目及限制类项目。

除国家投资外，投资审批制度改革将从审批制向核准制到备案制过渡。国家投资体制改革为企业的发展指明了方向，明确了企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的目标，为企业科学理财、民主决策打下良好的基础，创造了条件。3．企业特别是国有企业改革，自主经营、自我生存和发展，对财务管理形成了内在需求。

计划经济时期，企业不是独立的主体，没有自主经营权，当时以资金、成本、产值为主要内容财务管理，都是由国家的财务制度加以规定，比如，资金要专款专用，“打酱油的钱不能打醋”，成本不能超出规定的开支范围与标准，并以产值作为考核企业管理水平的重要指标。市场经济开始后，下放企业自主权，实行政企分开，所有权和经营权相分离，企业逐步成为市场主体。特别是党的十六届三中全会提出完善以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，大力发展和积极引导非公有制经济，实行混合所有制形式，以股份制作为公有制的重要实现形式。

对国有企业实行现代产权制度，解决体制性障碍，建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度，保障所有市场主体的平等法律地位和发展权利。随着企业改革的逐步深入，**从竞争性领域退出，企业成为真正的市场主体，加之市场外部条件的成熟，企业在市场经济大潮中游泳，适者生存，财务管理、资本运营就显得十分重要。

了。那个运作得好，发展得好，就能占据优势和主动，否则就会被市场所淘汰。因此，财务管理已成为企业发展的内在需求。

二、当前企业财务管理所面临的主要问题1．财务管理理论与实务存在脱节现象。

近年来，我国财务理论研究有了显著的进展，翻译出版了大批西方教材，国内的各种财务管理论著对西方财务管理的理论都有相当多介绍、引进，市场经济下的财务理论观点和管理方法已经得到理论界的普遍认同。随着财务管理学科体系的完善，财务**大量发表，系统**财务基本理论的专著陆续推出；财务理论也开始不断创新，一些学者提出的新的论题引起了国内外理论界的重视。但从实务上来看，目前的我国企业财务管理工作尚处于较低水平，财务管理内容狭隘，仅局限于传统的资金管理，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握；财务管理决策的效率与准确性令人担忧；信息化建设滞后，而建立起基于网络的财务系统的企业更是寥寥无几。

理论与实务脱节使得财务管理的筹资、调节、分配与财务监督职能无法完全实现。

2．财务管理的环境尚未完全发育成熟。

尽管十四届三中全会就确定了现代企业制度是我国企业改革的方向，但至今为止作为市场主体的企业，特别是国有企业的发育尚未成熟，财务管理水平和状况极不平衡。就大企业而言，以上市公司为例，其财务治理结构还很不完善，许多上市公司“一股独大”，缺乏多元股权的财务制衡，一些国有控股企业还存在行政干预问题，在业务、人员、资产、机构、财务上，上市公司难以与控股股东分开，会计信息披露失真，使得信息不对称问题困扰资本市场。就中小企业而言，尤其是民营企业，财务管理很不规范，投资决策随意性较大，筹资手段单一，内部监督弱化。

以上情况，严重影响了企业的进一步发展。

3．财务管理过分依赖于资本运作而疏于企业内部管理随着我国市场经济体制的建立和现代企业制度的确立，企业由商品经营者向资本经营者转变，资本运作逐渐成为了财务管理的一个重要组成部分。区别于传统的被动核算型财务管理，在资本运作下财务管理是一种主动式管理，是对企业资本运动的管理，是通过价值形态的管理实现企业实物的管理。尽管资本运作在现代企业发挥着主导作用，但是要注意到这是一把双刃剑，运作得当，可以实现资本存量盘活，产能迅速增长，产业整合，多元化经营；运作不好，却可能套牢流动资本，损失企业声誉甚至濒临破产边缘。

因此，一个很重要的因素，便是要辅之以严格的企业内部管理，对资本运作进行战略规划，以科学的手段分析、**收益与风险，合理安排所购并资产，在企业内部建立起灵活的资金调配和有效的财务营运机制。遗憾的是，目前国内大部分企业过分依赖于资本运作而疏于企业内部管理，盲目追求规模扩张，或者追求暴利而在资本市场从事投机行为，这样的资本运作是相当危险的，德隆的现状就是一个最好的警示。

4．对财务管理的研究过于偏向上市公司。

迄今为止，在沪深**上市的公司已达到1378家，遍及我国31个省，市，自治区，成为我国国民经济发展的中坚力量，另一方面，上市公司坚持的财务公开制度使其运作流程完全披露于公众，这些原因使得目前对于财务管理的研究过于关注上市公司，而忽略了广大中小企业的财务管理建设，实际上中小企业的融资问题就是一直阻碍中小企业发展的一个难题，中小企业有限的自有资金，较低的信用等级，较高的筹资成本，很难获得发展所需的资金。此外，中小企业财务管理人才缺乏，决策权力过分集中，程序简单，投资项目实施过程缺乏科学的组织管理，财务管理技术落后，成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等，这些问题都有待于研究解决。

5．财务管理方法的研究过于偏爱复杂的数学模型。

如今，财务管理教科书或财会杂志上数学模型或公式几乎是俯拾即是，而且其构造也是越来越复杂，这给人们一种印象：似乎只有复杂的数学模型才能解决企业面临的财务状况。实际上，在财务管理中，数学模型或公式的确是一种使问题简单化的有力的分析工具，不可否认数学模型在这一方面的作用，但是，我们千万不要本末倒置，应该清醒地意识到数学模型或公式的局限性。

一般来说，数学模型或公式都依据其特定的假设，基于某些应用较为广泛的理性假设，来提供了一个统一的参照系，据此修正现实的财务管理制度。但是，相当多的现实环境是与这些基本假设不一致的，这就需要财务管理人员的相机决策来处理。此外，在财务管理中，光有数学模型或公式是远远不够的，还需要信息资料的支持，尽管数据的处理相对来说非常简单，但如何取得各种相关的信息资料以及把握这些信息资料的可靠性是一个非常复杂的问题。

6．财务管理的基础工作还很薄弱。

当前财务管理更多的关注于资本运作等高端业务，而忽视了至关重要的基础性工作，实际上财务管理的基础工作很重要，没有完善的财务基础工作，要充分发挥财务管理的中心作用是不可能的。企业需要保持健全的原始记录，加强定额管理，严格计量验收，定期盘存财产物资以及制订企业内部结算**制度等等，这些工作构成了财务管理的坚实基础。然而目前大部分企业财会基础工作不健全，原始凭证不完整，往来账目不清楚，成本核算缺乏真实准确的数据资料，财会信息严重失真，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，处理经济业务不规范，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。

三、关于构建我国财务管理人才评价体系的构想。

全面实施与市场经济相适应的财务管理制度，需配备健全的财务管理机构和高质量的财务管理人才。要确保财务管理制度的有效实施，就要不断提高财务管理人员素质。因而，我们应当研究财务管理理论与实际的需要问题。

从会计资格考试角度关注财务管理，感觉财务管理介绍国外的比较多，总结自己的少。实际上以前我国已有的财务管理内容，比如预算管理、责任中心、指标分解、内部银行等，西方财务管理中也有。但是完全的筹资、投资、利润分配，在计划经济时期不是企业所要考虑的。

现在企业理财环境改善了，市场条件逐步成熟，企业股东大会、董事会等决策机构可以进行筹资、投资、利润分配这些方面的决策。应当研究，我们现行的财务管理考试用书是不是有些超前，实际工作中是不是需要这样的财务管理，比如投资方案选择时所考虑的风险衡量技术等。我们在这些方面的需求并没有达到很高阶段，总感觉考试教材与实际工作有一定的差距、不太吻合。

我们的财务管理专家能否写一套既有国外的先进经验、又有国内指标分解等成功做法的财务管理教材，使之读起来很亲切，感觉到既有理论指导，又有实用价值？我们设想，应该可以将财务管理教材、考试用书，从理论和实践的结合出发，分为初级、中级和高级，就像会计考试教材有初级、中级和高级一样。初级教材可以称为《财务管理基础》或《财务管理入门》。

我们认为，现在应对许多小企业财务人员和单位负责人普及财务管理的基础知识及一些理念性的东西，比如货币的时间价值和风险观念等。我们过去不注意时间价值问题，因为计划经济体制下，国家的钱投放到企业是不能动的，必须专款专用，财政上的存款是不能收取利息的，现在看来，这是不符合市场经济规律的，资金是有价值的。资本成本、财务预算、财务控制，这些内容是否可以作为财务管理的基础，通俗易懂地写入基础教材。

对于大中型企业和企业集团的财务人员和财务负责人来说，则需要掌握中级财务管理知识。中级财务管理紧紧围绕筹资、投资、资本运营和利润分配，也就是现在一般财务管理教课书中所写的内容。目前企业筹资方案的选择现在已经提到议事日程中来，是借款还是到资本市场融资，发行**还是发行债券，需要企业作出明确选择。

投资者需要对投资项目进行可行性研究、对投资效果进行分析评价。至于资金的分配，一般由股东大会、董事会研究决定。我们应该紧紧围绕这些内容组织中级财务管理。

高级财务管理的内容，是否可包括衍生金融产品、企业并购、集团公司财务、跨国公司财务等。比如集团公司财务，在大型企业集团是比较突出的问题；从广义上来讲，跨国公司财务也是集团公司财务范畴，到国外去投资、筹资，比国内要复杂得多，不仅要符合相关国家投融资的法律规定，还涉及到外汇管制问题，跨国公司财务很值得深入研究。又如，我国目前对衍生金融产品实行的是资格准入制，其科技含量很高，风险很大，因而监管较严。

这些都是我们应该加大力度去研究的问题。

另外，改革要理论先行，有了理论才能指导实践，推动实践。现在的初级会计（如助理会计师）资格考试科目，只有初级会计实务和经济法基础两门课程，能否考虑增加初级财务考试，作为必须掌握的知识？现行的中级（会计师）资格考试有三门课程，其中包括中级财务知识；高级资格考试，去年开始试点，今年扩大到16省市，明年可能逐步全面推广，高级资格实行考评结合，考试大纲内容很广，其中的财务部分，主要还是包括中级财务这一块。

我们认为，既然高级资格考试中的会计实务是高级会计的内容，高级资格考试中的财务管理也应是高级财务的内容。作为高级财务管理人才，应该了解集团公司财务、金融衍生产品等等。这么做的目的，实际上还是为企业服务，为经济发展服务。

如果大家比较认可的话，从教学角度是否也可以考虑，也按这个层次来进行划分。如果这个思路将来能够实现，并转化为生产力，那么对我们进行会计继续教育，向广大会计人员实施培训并贯彻到从业资格要求中，以促进会计人员知识和能力的完整与更新，这样就使我们财务管理的理论研究起到先导作用，起到理论指导实践作用。

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