第3章存货答案

发布 2023-05-21 07:11:28 阅读 4841

1.p公司为增值税一般纳税人,材料按实际成本计价核算。该企业2024年1月份发生经济业务如下:

1)1日,将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回,金额为54 000元。

2)4日,上月已付款的在途甲材料已验收入库,甲材料成本为40 000元。

3)9日,向m企业购入甲材料,买价50 000元,增值税8 500元,该企业已代垫运杂费1 000元。企业签发并承兑一张票面金额为59 500元、三个月期的商业汇票结算材料款项,材料已验收入库。

4)11日,按照合同规定,向n企业预付购料款50 000元,已开出转账支票支付。

5)15日,向s企业采购乙材料,材料买价为30 000元,增值税为5100元,款项35 100元,用银行本票存款支付,材料已验收入库。

6)20日,向丁企业采购a材料1 000千克,买价为120 000元,增值税为20 400元,该企业已代垫运杂费1 600元,货款共142 000元已通过托收承付结算方式支付,材料尚未收到。

7)30日,向甲企业购买a材料,材料已验收入库,结算单据等仍未到达,按暂估价50 000元入账。

8)31日,根据发料凭证汇总表,本月基本生产车间领用原材料423 000元,车间一般性消耗领用80 000元,厂部管理部门领用78 000元。

要求:对以上经济业务编制会计分录。

答案:1)借:应付账款——暂估应付账款54 000

贷:原材料54 000

(2)借:原材料——甲材料 40 000

贷:在途物资40 000

(3)借:原材料——甲材料 51 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500

贷:应付票据 59 500

(4)借:预付账款——n企业50 000

贷:银行存款50 000

(5)借:原材料——乙材料30 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

贷:其他货币资金——银行本票 35100

(6)借:在途物资——a材料121 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400

贷:银行存款142 000

(7)借:原材料——a材料50 000

贷:应付账款——暂估应付账款 50 000

(8)借:生产成本——基本生产成本 423 000

制造费用80 000

管理费用78 000

贷:原材料581 000

2.a、b公司均为一般纳税人,增值税率为17%。a公司将生产甲产品所需原材料委托b公司加工。5月10日a公司发出材料实际成本为519.

50万元,a公司收回后将进行加工甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税)尚未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费28万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未收到。

要求:编制a公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

正确答案:发出原材料时:

借:委托加工物资 519.50

贷:原材料 519.50

应付加工费、代扣代交的增值税;

应缴纳增值税=70×17%=11.90(万元)

借:委托加工物资 70

应交税费-应交增值税(进项税额) 11.90

贷:应付账款 81.9

支付往返运杂费:

借:委托加工物资 1.50

贷:银行存款 1.50

收回加工物资验收入库:

借:原材料 591

贷:委托加工物资 591

甲产品领用收回的加工物资:

借:生产成本 591

贷:原材料 591

甲产品发生其他费用:

借:生产成本 409

贷:应付职工薪酬 228

制造费用 181

甲产品完工验收入库:

借:库存商品 1000

贷:生产成本 1000

销售甲产品:

借:应收账款 2340

贷:主营业务收入 2000

应交税费-应交增值税(销项税额) 340

3.p公司为增值税一般纳税人。5月1日结存甲材料1 000千克,单位成本40.5元。5月份甲材料的收发业务如下:

1)3日,从外地购入甲材料5 000千克,价款200 000元,增值税34 000元,运杂费1 960元。甲材料验收入库时实收4 950千克,短缺50千克属定额内合理损耗。

2)9日,生产领用甲材料2 800千克。

3)13日,在本市购入甲材料3 000千克,价款126 000元,增值税21 420元,材料已验收入库。

4)18日,生产领用甲材料3 600千克。

5)21日,从外地某公司购入甲、乙两种材料,其中甲材料2 500千克,单价40元,价款100 000元,乙材料2 500千克,单价100元,价款250 000元,两种材料的增值税共为59 500元。另外,两种材料的运杂费共为3 000元。两种材料已验收入库,运杂费按材料的重量分配。

6)25日,生产领用甲材料4 000千克。

要求:(1)计算各批购入甲材料的实际总成本和单位成本;

2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本:

①5月3 日购入甲材料:

总成本=200 000+1 960=201 960(元)

单位成本=201 960÷4 950=40.8(元)

②5月13 日购入甲材料:

总成本=126 000(元)

单位成本=126 000÷3 000=42(元)

③5月20日购入甲、乙材料:

运杂费分配率=3 000÷(2 500+2 500)=0.60(元)

甲材料应负担运杂费=2 500×0.60=1 500(元)

乙材料应负担运杂费=2 500×0.60=1 500(元)

甲材料总成本=100 000+1 500=101 500(元)

甲材料单位成本=101 500÷2 500=40.6(元)

(2)采用先进先出法、加权平均法计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本:

1 先进先出法:

9日=1000×40.5+1800×40.8=113940元。

18日=3150×40.8+450×42=147420元。

25日=2550×42+1400×40.6=165970元。

期末=1050×40.6=42630元。

加权平均法。

存货单位成本=(40500+429460)÷(1000+10450)=41.04

本期发出存货实际成本=10400×41.04=426816(元)

期末结存存货实际成本=40500+429460-426816=43144 (元)

移动加权平均法。

3日单位成本=(40500+201960)/5950=40.75

9日发出成本=2800×40.75=114100

13日单位成本=(3150×40.75+126 000)/(3150+3000)=41.36

18日发出成本=41.36×3600=148896

21日单位成本=(2550×41.36+101 500)/5050=40.98

25日发出成本=40.98×4000=163920

期末结存=40500+429460-114100-148896-163920=43044

4.某施工企业购入周转材料一批供施工时使用,成本为9000元,使用期限3个月,预计残值100元。

要求:分别采用一次摊销法、分期摊销法和五五摊销进行有关的账务处理。

答:1)一次摊销法。

借:工程施工9000

贷:周转材料9000

残值:借:原材料100

贷:工程施工100

2)分次摊销法。

领用时:借:周转材料——在用 9000

贷:周转材料——在库 9 000

每月末登记摊销额3 000(9 000÷3)元:

借:工程施工3 000

贷:周转材料——摊销3 000

第3个月末应转销已提摊销额:

借:周转材料——摊销9 000

贷:周转材料——在用 9 000

残值:借:原材料100

贷:工程施工100

3)五五摊销法。

领用时:借:周转材料——在用9 000

贷:周转材料——在库9 000

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