篇一：中国税收之消费税总结。
第五章消费税。
一、消费税的性质与类型。
特点。一）征收范围具有选择性【特种消费税】
二）征税环节具有单一性【大部分只征一次】
三）税负具有转嫁性【间接税】
二、消费税的特殊作用。
1.有利于矫正外部性，优化资源配置。
2.有利于缩小贫富差距，实现社会公平。
3.有利于鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长。
4.有利于节约资源、保护环境，实现可持续发展。
我国目前消费税法律：
1.《中华人民共和国消费税暂行条例》20xx年11月修订。
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》20xx年12月51号令补充：与增值税的关系。
1）交叉征税（双层征收）
增值税的征税范围大于消费税的范围。
判断】缴纳增值税的货物，并不缴纳消费税。错。
缴纳消费税的货物，都在增值税应税范畴内。对。
2）征税环节。
增值税——多环节。
消费税——单一环节（大多数）
3）与**的关系。
消费税属于价内税（**=成本+利润+税）
增值税属于价外税。
第二节征税对象和纳税人。
一、征税对象。
一）应税消费品的种类。
14类应税消费品——税目详见课本。
二）应税消费品的经济性质(即上述对象在什么情况下征消费税)
征税环节）——从生产经营过程看。
一般：（只要是征税对象三个选一个，都可以征税）
1）生产应税消费品【出厂时交】
2）委托加工应税消费品【提货时交】
4）进口应税消费品【海关代征】
特殊：3’）批发时应税消费品（仅卷烟）【仅批发时交】
3’’）零售时应税消费品（仅金银首饰、钻石和钻石饰品）【仅零售时交】最特殊：
卷烟（1）/（2）/（4）+（3’）。卷烟征收两次消费税。
除此之外都是一次课征制。
具体分析。1.生产应税消费品。
1）生产应税消费品。
a用于连续生产应税消费品，不纳税，在最终出厂销售时再纳税。
b用于其他方面（生产非应税消费品；在建工程；管理部门、非生产机构；提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），在移送使用时纳税。
2）视同生产应税消费品。
工业企业以外的单位和个人的。
下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
2.委托加工应税消费品。
a委托加工的特点。
所有权在委托方。
如何理解：除了受托方是个人外，都要由受托方代收代缴税款。（第6行）第一层：符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税纳税人是委托方；受多方只是代收代缴。
第二层：不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。
第三层：（第7行）委托个人【受托方是个人】加工应税消费品，委托方自行缴纳增值税；不需要受托方代扣代缴。
b委托加工物品的用途。
委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税。
1）委托方收回后直接对外销售时，不再缴纳消费税。why？
原因一：直接销售不是生产、委托加工或进口任一环节，所以不交税；原因二：委托加工收回时已交税）
2）但如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。
isitfair?
为了避免重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。
3）用于其他方面的，同（1），委托方应将被代收代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本。
3.批发、零售应税消费品。
a批发。卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税（环节内不征收）
b零售。仅①金银首饰、②钻石及钻石饰品在零售环节征收。
补全：关于零售环节征收消费税的金银首饰范围。
零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰及铂金。
不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰。以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
零售环节征收的珠宝玉石：仅限于钻石和钻石饰品。
三）以应税消费品连续生产应税消费品。
1.即：自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品（自产自用），不纳税，在最终出厂销售时再纳税。
如：化妆品厂用自产的香水精再生产香水。
在香水出厂时交一道消费税。
2.即：外购、委托加工、进口的应税消费品（已税），用于连续生产应税消费品，则最终出厂销售时交消费税，同时可以抵扣已缴纳消费税。
如：高尔夫球具厂用外购的杆头、杆身生产高尔夫球杆。
在高尔夫球杆出厂环节缴纳消费税，同时扣除已纳消费税的杆头、杆身税费。
问：将外购已税应税消费品直接销售需要交消费税吗？
不需要，因为一般而言，消费税的征税环节是生产、委托加工或进口。
十二类已纳消费税可抵扣的条件。
特点：1】不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。
因为很难用他们作为原料再生产。
2】允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。
石脑油例外）石脑油可用于生产橡胶、汽油等跨税目产品。
注意：1）在零售环节纳税的金银首饰，不得扣除外购或委托加工收回的珠宝玉石已缴纳的消费税；
为什么？外购：购进的珠宝玉石已税，但加工成金银首饰出厂未征税，所以（类似于无销项即不可抵扣进项）到零售环节就没有可以抵扣的“进项”了。
委托加工：委托加工收回时已交税，同上。
2）在批发环节纳税的香烟，不得扣除已含的生产环节已缴纳的消费税。为什么？因为卷烟需要征收两道消费税！
二、纳税人。
1.一般：在我国境内”：是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。
单位”：指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人”：指个体经营者及其他个人。
2.特殊：1）批发卷烟的单位和个人。卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。
2）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人。
3）委托加工：受托方为一般纳税人——代扣代缴；受托方为个人——委托方自己交。
三、纳税义务发生时间。
与增值税一样。
第三节税基与税率。
一、税基。计税办法）
从价定率：比例税率。
从量定额：定额税率。
复合征收：比较少。
一）从价定率。
税基的确定。
1）生产销售应税消费品（内-外）
税基是销售额。
销售额的基本内容。
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
问：包括消费税吗？——包括消费税。因为是价内税。
价外费用的规定与增值税的价外费用相同。
如含增值税，则进行换算。
应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）
篇二：税收工作总结。
*市国家税务局税收工作总结。
今年以来，受国际金融危机影响，部分行业受到了一定程度的冲击，加之政策性减免税，税收工作面临前所未有的挑战。困难面前，我们**国税局在**市局的正确领导下，坚定信心，埋头苦干，全面落实了上级局税收工作部署，努力挖潜增收，狠抓工作落实，各项税收管理工作取得了良好成效。现将有关工作情况总结如下：
一、各项税收管理工作进展及完成情况。
一）组织收入工作高质量完成。
今年以来，面对…..等大税源萎缩、政策性减收等不利现状，我局在上级局和市委、市**的大力支持下，坚定信心，顾全大局，立足于税源实际抓收入，坚持组织收入原则不动摇，全面动态掌握经济税源状况和发展趋势，不断完善税收互动机制，狠抓税源监控促增收，全年共组织收入5938万元，为全年计划的108%，其中，增值税累计入库3392万元，消费税累计入库1514万元，企业所得税累计入库47万元。**“三税”累计完成4953万元，超额3万元完成了**全年计划，基本上做到了应收尽收。
二）税收征管质量稳步提升。
一是征管制度得到完善落实。我局结合ctais、执法信息系统和征管实际，进一步完善了包括管理员平台制度、计算机定额制。
度等在内的征管规程，实现了从税务登记到违章处罚全过程的规范化管理，使得征管各岗位职责更加明确，征管流程更加顺畅。
二是大力规范税收秩序。加强与地税工商等部门的信息交流，严格户籍管理。截止20xx年12月末，我局共有纳税人4357户，比20xx年末增加599户。
同时，对比对出来的漏征漏管户进行大力清查，及时纳入了管理，规范了税收秩序。突出停业户、注销户和非正常户的日常管理，加大查处力度。按照我局制发的《**市国税局**联查工作方案》规定，采取分局、稽查、市局**检查方式，加大对假停业户、假注销户和非正常户的监督监管力度，累计对办理假停业的25户纳税人进行处罚，对2户假注销户及时纳入正常管理范围。
经过严格的检查管理，有效地制止了假停业、假注销现象，杜绝了非正常户现象。加强个体税收定额管理，对未达起征点户实行动态管理，达到起征点时及时恢复征税，对起征点以上业户结合发票使用、验旧等信息及时调整定额，促进了税收公平。全年累计调整行业定额247户，增收5.
8万元；免税户恢复征税28户，增收2.2万元。加强了对发票的监管审核，全年发票补税5.
2万元；加强车购税征收管理，累计入库690万元。
消费税总结
1.消费税的税目 具体征税范围 2.计税依据的特殊规定。3.自产自用 委托加工 进口环节消费税的计算，尤其是组价公式。4.消费税扣税的计算。5.生产企业生产的卷烟。应纳税额 卷烟销售额 组价 税率 销售数量 单位税额 烟丝已纳的消费税。特别注意点 1 消费税的税率 根据每标准条的调拨价 核定计税 不...
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1 某厂某月份生产销售情况如下 1 外购烟丝 万元 2 外购生产用水 电，不含增值税价各 万元，共4万元 水的增值税率13 3 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 消费税率56 取得销售额40万元，销售乙类卷烟 消费税率36 取得销售额30万元 4 馈赠给关单位特制卷烟 视同甲类 帐面...
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消费税 一 某中外合资化妆品公司9月购进香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，日化厂代垫了价值一万元的辅料，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费5...