增值税。
按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ bcd ）。
a、电梯制造厂为客户安装电梯。
b、受托加工白酒。
c、企业为另一企业修理锅炉。
d、汽车的修配。
视同销售行为 ①将货物交付他人代销；
销售代销货物；
设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户；
将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者；
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）
a.将自产的货物用于非应税项目
b.将购买的货物委托外单位加工。
c.将购买的货物无偿赠送他人
d.将购买的货物用于集体福利。
例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折***格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。
计税销售额＝20×70%×1000/（1+13%）＝12389.38（元）
销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）
例：某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式**，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。
销项税额＝（791040+618×260）×17%＝161792.4（元）
例：一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售**6000元，共卖了4条新项链。如果，有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元。
销项税额＝6000×4÷（1+17%）×17%＝3487.18（元）
销项税额＝4000÷（1+17%）×17%＝581.20（元）
例：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。
销项税额＝（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元）
对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（abc ）。
a.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。
b.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
c.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。
d.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。
例：某纺织厂机修车间3月份自制车床1台用于本厂生产。该车床无同类产品销售**，已知生产成本7500元，3月份外购货物一批，取得增值税专用发票，发票上注明税款700元。
求该厂应纳增值税额。
组成计税**=7500×（1+10%）=8250（元）
应纳税额=8250×17%-700=702.5(元)
例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设**20元）
进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.4元
例：东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？
当月应计销项税额=（4500+70.2）×17%/(1+17%)=664.05（万元）
当月允许抵扣进项税额 =3000×17%=510（万元）
当月应纳增值税=664.05-510=154.05（万元）
例：电视机厂2023年5月发生下列经济业务：
（1）某商场销售a型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到；
（2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励a型号彩电1台，共计10台；
（3）发货给外省分支机构a型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位开具的发票上注明运费4万元，建设**0.5万元，装卸费0.3万元，保险费0.2万元；
（4）以折扣方式销售b型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开红字专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出；
5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，（6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元；
（7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。
试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。
1）应计当期销项税额＝100×0.468×17%/(1+17%)＝6.8（万元）
（2）视同销售行为，应计当期销项税额＝10×0.468×17%/(1+17%)＝0.68（万元）
（3）视同销售行为，应计当期销项税额＝200×0.468×17%/(1+17%)＝13.6（万元）
当期允许抵扣的进项税额＝（4＋0.5）×7%＝0.315（万元）
（4）另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除。
应计当期销项税额＝26×17%＝4.42（万元）
5）当期允许抵扣的进项税额＝20×17%＝3.4（万元）
（6）购进用于非应税项目的材料负担的进项税额不允许抵扣。
（7）购进固定资产负担的进项税额不允许抵扣。
（8）当期应纳增值税＝6.8+0.68+13.6+4.42-0.315-3.4＝21.785（万元）
例：某商店为增值税小规模纳税人，2023年1月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店该月应缴纳的增值税税额。
应纳税额= 12.48÷（1+3%）×3% =0.36(万元)
消费税。根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ ）
a.高尔夫球及球具。
b.实木地板
c.护肤护发品。
d.一次性木筷。
一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）
a.214359元
b.240000元。
c.250800元
d.280800元
答案：（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元。
某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）
a.5000元。
b.6600元。
c.7200元。
d.7500元。
答案：a型啤酒：（58000＋3000/1.17）÷20＝3028.21元＞3000元，单位税额为250元/吨；
b型啤酒：（32760＋150）/1.17/10＝2812.82元＜3000元，单位税额为220元/吨；
消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）
例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.
68万元。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。
1）化妆品应税销售额=30+ 4.68÷（1+17%）=34（万元）
（2）应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元)
例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的30辆某型号摩托车以每辆12 000元（不含增值税）的出厂价给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16 380元（含增值税）的**售给消费者。计算摩托车生产企业6月应缴纳的消费税税额。
摩托车消费税税率为10％。
应纳税额= 16380÷（1+17%）×30×10%=42 000（元）
例：某汽车制造厂以自产小汽车（1 500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3 000元。该厂生产的同一型号小汽车销售**分别9.
5万元／辆、 9万元／辆和8.5万元／辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳的消费税税额。
该种小汽车的消费税税率为3%。
应纳税额= 9.5 ×10 ×3%=4.75（万元）
例：某卷烟厂2023年12月经济业务如下：
（1）销售a类卷烟500箱，取得不含税收入800万元；
（2）销售b类卷烟60箱，取得销售收入45万元；
（3）将10箱a类卷烟以福利形式发给职工；
（4）将5箱c类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。卷烟厂生产的c类卷烟不含税销售**分别为每大箱1.3万元及1.2万元；
（5）该厂期初库存已税烟丝40万元（不含税），本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。
请计算该企业应纳消费税为多少？
1）每标准条**＝8000000/（500×250）＝64（元）适用45%税率。
销售a类卷烟应纳消费税＝500×150＋8000000×45%＝367.5（万元）
（2）每标准条**＝〔450000/（1+17%）〕60×250）＝25.64（元） 适用30%税率。
销售b类卷烟应纳消费税＝60×150＋450000×30%/（1+17%）＝18.21（万元）
中国税制答案
2012年4月中国税制仅供参 一 单项选择题。1 5 acbca 6 10 bdbdb 11 15 acdda 16 20 cbbdc 二 多项选择题。21 abcd 22 abc 23 abe 24 ace 25 ab26 bce 27 abcde 28 abd 29 bce 30 abcde 三...
消费税作业
1 某厂某月份生产销售情况如下 1 外购烟丝 万元 2 外购生产用水 电，不含增值税价各 万元，共4万元 水的增值税率13 3 将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 消费税率56 取得销售额40万元，销售乙类卷烟 消费税率36 取得销售额30万元 4 馈赠给关单位特制卷烟 视同甲类 帐面...
消费税作业
消费税 一 某中外合资化妆品公司9月购进香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，日化厂代垫了价值一万元的辅料，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费5...