案例作业5答案

abc会计师事务所接受委托，审计y公司2023年度的会计报表。注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师任某取得了2023年12月31日的应收账款明细表，并于2023年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

表1：与函证结果相关的重要异常情况。

要求：针对以上异常情况，注册会计师任某应分别实施哪些重要审计程序？

参***：1）甲公司回函证明款项已于2023年12月25日用支票支付。注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到。

2）乙单位已根据购货合同，于2023年12月28日将货物退回。注册会计师应审查仓库是否在资产负债表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。

3）丙单位回函确有委托代销业务64万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合同。

4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元，已于2023年12月25日首付30万元。对此，审计人员应审查分期收款销售合同，并检查2023年12月25日是否收到30万元，若有，则期末应收账款余额应为60万元。

5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄询证函，如还是没有回函，则应实施替代程序。