会计实务作业2
练习1（长期股权投资的会计处理）40分。
a公司2023年~2023年有关投资业务如下：（1）a公司2023年1月1日以银行存款对d公司投资，初始投资成本为1250万元，占d公司表决权资本比例的80%，并采用成本法核算，2023年1月1日d公司所有者权益4500万元。（2）2023年2月6日d公司宣告分配2023年度现金股利500万元。
（3）2023年3月6日收到现金股利。2023年d公司实现净利润为800万元。（4）2023年4月16日d公司宣告分配2023年度现金股利600万元。
（5）2023年5月6日收到现金股利。2023年d公司实现净利润1500万元。（6）2023年1月1日a公司以600万元的**转让对d公司全部投资的50%，当日收到全部转让款。
转让后a公司占d公司表决权资本比例的40%，并对d公司具有重大影响，采用权益法核算该项投资。假定取得转换时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（7）2023年d公司实现净利润1000万元。
要求：编制会计分录。
答案：（单位万元）
1）a公司2023年1月1日对d公司投资。
借：长期股权投资—d公司 1250
贷：银行存款1250
2）2023年2月6日d公司宣告分配现金股利。
借：应收股利500×80%=400
贷：长期股权投资—d公司400
3）2023年3月6日收到现金股利。
借：银行存款 400
贷：应收股利400
4）2023年4月16日d公司宣告分配2023年度现金股利600万元。
应收股利=600×80%=480（万元）
应冲减投资成本=[（500+600）－800]×80%－400=－160（万元）
借：应收股利 480
长期股权投资—d公司160
贷：投资收益640
5）2023年5月6日收到现金股利。
借：银行存款 480
贷：应收股利 480
6）2023年1月1日。
借：银行存款 600
贷：长期股权投资—d公司 （1250－400+160）×50%=505
投资收益95
可辨认净资产公允价值=4500－500+800－600+1500=5700（万元）
借：长期股权投资—d公司1295（4500×40%-505）
贷：利润分配—未分配利润（写成“留存收益”也算对）1295
借：长期股权投资—d公司480（5700-4500）×40%
贷：利润分配—未分配利润（写成“留存收益”也算对）480
以上两笔可以合成一笔）
7）2023年d公司实现净利润1000万元。
借：长期股权投资—d公司1000×40%=400
贷：投资收益400
练习2（无形资产的会计处理）30分。
未来股份公司（以下简称未来公司）有关无形资产的业务如下：（1）未来公司2023年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用150万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2023年末专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，法律上规定其有效年限为12年，未来公司估计该专利权的预计使用年限为10年，并计划采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2023年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，未来公司预计其可收回的金额为160万元。（3）2023年4月20日未来公司**该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。
要求：（1）编制未来股份公司2023年度有关研究开发专利权会计分录；（2）编制未来公司2023年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）。（3）编制甲公司2023年计提减值准备的会计分录。
（4）编制甲公司2023年处理该无形资产相关分录。
答案：1）2023年度：
发生支出时：
借：研发支出—费用化支出 1500000
资本化支出3000000
贷：原材料2000000
应付职工薪酬1000000（这个科目名称如果学生没有写准，也没关系）
银行存款1500000
年末，专利权获得成功时：
借：管理费用1500000
无形资产3000000
贷：研发支出—费用化支出1500000
资本化支出3000000
2）2023年度摊销无形资产300÷10=30（万元）
借：管理费用 300000
贷：累计摊销300000
3）2023年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300－30×2=240（万元）
2023年12月31日应计提无形资产减值准备=240－160=80（万元）
借：资产减值损失800000
贷：无形资产减值准备800000
4）2023年度（1～3月）摊销无形资产160÷8×3/12=5（万元）
借：管理费用50000
贷：累计摊销50000
借：银行存款1200000
无形资产减值准备800000
累计摊销650000
营业外支出—处置无形资产损失410000
贷：无形资产3000000
应交税费—应交营业税60000
练习3（投资性房地产的会计处理）30分。
甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税率为5%。有关资料如下：
1）2023年11月10日甲公司与乙公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，2023年1月1日为租赁期开始日，2023年12月31日到期。转换日的公允价值为900万元，该固定资产账面原值为3000万元，已计提的累计折旧为2000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。
2）2023年12月31日该投资性房地产的公允价值为1200万元。
3）2023年12月31日该投资性房地产的公允价值为1800万元。
4）2023年12月31日该投资性房地产的公允价值为1700万元。
5）2023年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该职工餐厅**给乙公司，价款为3000万元。
要求：1）编制2023年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。
借：投资性房地产—职工餐厅（成本） 900
累计折旧2000
公允价值变动损益100
贷：固定资产3000
2）编制2023年1月1日收到租金和有关营业税的相关会计分录。
借：银行存款500
贷：其他业务收入 500
借：营业税金及附加 500×5% 25
贷：应交税费—应交营业税25
3）编制2023年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
借：投资性房地产—职工餐厅（公允价值变动） 300
贷：公允价值变动损益300
（4）编制2023年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
借：投资性房地产—职工餐厅（公允价值变动） 600
贷：公允价值变动损益600
5）编制2023年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。
借：公允价值变动损益100
贷：投资性房地产—职工餐厅（公允价值变动100
借：银行存款3000
贷：其他业务收入3000
借：其他业务成本1700
贷：投资性房地产—职工餐厅（成本900
投资性房地产—职工餐厅（公允价值变动800
同时。借：公允价值变动损益 700
贷：其他业务收入700
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