《税收概论》作业（二）答案。
客观题部分：
一、选择题（每题1分，共10题）
参***：1c， 2b， 3b， 4a， 5b，6 c ，7b， 8b， 9b，10c，主观题部分：
一、简答题（每题5分，共2题）
1、答案要点：
对企业所得税纳税人的界定（1分）；对两类非居民企业的界定（1分）；两类非居民企业应税范围的界定（2分）；对案例中两种应税行为的界定正确（2分）；分析两类行为适用税率不同（1分）；境外已纳税款的扣除（1分）结合案例分析总结得体正确（2分）——能反映以下观点即可得满分：从我国税务总局的角度分析，我国对其有税收征管的权利，其依据是我国税法关于非居民企业的界定；从美国的立场上分析，美国该企业是美国的居民企业，因而，美方企业的诉求是合理的，但说会损害纳税利益是不妥的，因为存在已纳税款的扣除；美国对其税收管辖权是依据公司注册地标准，我国对其税收管辖权依据所得**地标准，因此，双方都对其有税收管辖的权利，但由于境外已纳税款扣除的规定，不会产生重复课征。
2、答案要点：
对企业所得税纳税人的界定（1分）；对两类非居民企业的界定（1分）；两类非居民企业应税范围的界定（2分）；对案例中两种应税行为的界定正确（3分）；分析两类行为适用税率不同（2分）；结合案例分析总结得体正确（1分）——只要说明因为里边涉及两类非居民企业的行为，两类非居民企业适用的税率不同因而合并征收将影响企业纳税利益，即可得满分。
二、计算题（10分，共1题）
参***：1）2023年应缴纳的增值税：
销项税＝8600×17%＝1462万元。
进项税＝8.5＋510＋230×7%＝534.6万元。
应纳增值税＝1462－534.6＝927.4万元。
2） 2023年应缴纳的营业税：
700×5%＋200×5%＝45万元。
3）应缴纳的城建税和教育费附加：
927.4＋45）×（7%＋3%）＝97.24万元。
4） 2023年实现的会计利润。
8600－5660）＋（700－100）＋200＋（50＋8.5）＋30－1650－850－80－300－45－97.24＝806.26万元。
5）广告费用应调整的应纳税所得额。
广告费1400万元。
销售收入×15%＝8600×15%＝1290万元。
故，需要调增1400－1290＝110万元。
6）业务招待费应调整的应纳税所得额。
业务招待费90万元。
实际发生额的60%＝90×60%＝54万元。
销售收入的5‰ ＝8600× 5‰＝43万元。
故，需要调增90－43＝47万元。
7）财务费用应调整的应纳税所得额。
向非金融企业借款500万元，所支付的年利息40万元。
500×5.8%＝29万元。
故，需要调增40－29＝11万元。
8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
职工工会经费应调整的应纳税所得额。
工会经费15万元。
540×2%＝10.8万元。
故，需要调增15－10.8＝4.2万元。
职工福利费应调整的应纳税所得额。
职工福利费82万元。
540×14%＝75.6万元。
故，需调增82－75.6＝6.4万元。
职工教育经费应调整的应纳税所得额。
职工教育经费18万元。
540×2.5%＝13.5万元。
故，本期应调增18－13.5＝4.5万元。
9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元，本年度会计利润151.26万元。
806.26×12%＝96.75万元。
故，本期应调增150－96.75＝53.25万元。
10）企业2023年度企业所得税的应纳税所得额。
因为除了公益性捐赠之外还有150万元的营业外支出，属于与生产经营活动无关的支出不得税前扣除，因而，除了上述调增项目之外，营业外支出还要再调增150万元。
806.26＋110＋47＋11＋4.2＋6.4＋4.5＋53.25＋150＝1192.61万元。
11）企业2023年度应缴纳的企业所得税。
1192.61×25%＝298.15万元。
税收概论》作业 三
本次作业在第九章土地增值税讲完之后做。可以在第八章个人所得税内容讲完之后发放作业题目。本课程作业由两部分组成。第一部分为 客观题部分 由10个选择题组成，每题1分，共10分。第二部分为 主观题部分 全部由计算题组成，共20分。作业总分30分，将作为平时成绩记入课程总成绩。客观题部分 一 选择题 每题...
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