11金融1-2-3-4-5-6班财务报表分析考核题目。
泛海建设（2009母公司）财务状况综合分析报告。
资料】见教材270页附录1
要求】一、 计算主要财务比率（算2023年指标，按合并报表数计算、小数点留2位、金额亿元）
二、 财务状况分析评价。
一） 分析母公司债权（主要是其他应收款）质量(p64)、合并报表存货质量（毛利率与周转率p61-62）、母公司长期股权投资质量（p263）
1) 母公司债权质量（其他应收款）分析：由母公司资产负债表可知，母公司的其他应收款约为75.38亿元，其数额偏高，是个不正常现象，容易造成无直接效益的资源占用，无论是从盈利性，还是从变现性及周转性来看，其质量均较低，要特别注意其潜在的危机，如大股东抽逃或无偿占用资金及转移销售收入偷逃税等行为。
2) 合并报表存货质量（毛利率与周转率）分析：从存货的毛利率走势来看，企业的毛利率较上一年有所下降，约为0.7%，这意味着企业的产品在是市场上的竞争力有所下降，企业的产品生命周期可能出现了转折，企业产品面临的竞争有可能加剧。
从存货周转率来看，企业的存货较上一年有所增加，约为2.53亿元，增加了资金占用，提高了经营风险，不利于改善公司的财务状况和提高抗风险能力，另外，企业的存货周转率偏低，约为8%，不能有效提高公司的盈利能力，创造更多的价值。该企业的存货质量较低。
3) 母公司长期股权投资质量分析：从长期股权投资规模来看，长期股权投资规模占总资产的比重由年初约为49%降为年末的38% ，这说明企业开始转向以经营活动为主导的盈利模式；从资产负债表来看，企业的长期股权投资年度内增长了约为3.16亿元，结合上市公司的现金流量表，企业当年的长期股权投资支出约为3亿元。
两者基本吻合，说明企业的长期股权投资增加，主要是通过货币投资实现的；从企业对外控制性投资的盈利能力来看，比较母公司利润表和合并利润表，我们就会发现，企业的控制性子公司的对外营业收入、营业成本及核心利润等规模都较大，说明控股子公司整体具有较好的盈利能力。据此，我们可知企业长期股权投资质量较好。
二） 分析企业的合并报表揭示出来的信息(p265)
1.关于合并资产负债表及其财务状况质量分析。
1）子公司也保有较高的货币资金存量。通过比较，我们发现，子公司的货币存量较大，约为28亿元。
2）合并资产负债表的商业债权大于母公司商业债权规模，合并资产负债表的预收款项大于上市公司自身的预收款项规模。
3）在集团内，母公司保有较少的存货，存货整体质量较低。
4）上市公司的长期股权投资以控制性投资为主，且大部分已纳入合并范围。
5）在集团内，母公司保有较少固定资产，固定资产整体质量较低。
6）集团的账面无形资产主要集中在子公司。
7）集团整体对**商的谈判能力较弱。
2.关于合并利润表与财务状况质量分析。
1）整个集团的对外销售活动主要集中在子公司。
2）子公司的毛利率水平比上市公司低。
3）合并报表的核心利润与上市公司自身报表核心利润的差额表明了子公司的盈利能力。子公司盈利能力较强。
3.关于合并现金流量表与财务状况质量分析。
1）经营活动产生的现金流量：合并报表的经营活动产生的现金净流量大于上市公司自身报表的相应项目数字；合并现金流量表中的经营活动产生的现金净流量规模小于合并利润表的核心利润。
2）投资活动产生的现金流量：从报表信息来看，投资活动的流出量是主旋律。
3）筹资活动产生的现金流量：筹资活动的现金流量是母公司和子公司共同产生的。
三） 对企业财务状况（利润质量、现金流量质量、资产质量、以及资本结构质量）进行整体分析与评价（p267-268）
1.利润质量分析： 首先，企业的净利润较上年有较大幅度提高，约提高了1.
81亿元，实现了利润的大幅增长。但从母公司的利润表可以看出，母公司的净利润较上一年有了巨大的下滑，呈现负数，约为-0.25亿元，这是由于本年的投资收益的减少等原因造成的，结合合并利润表可知，企业的盈利能力主要在子公司。
其次，利润结构的资产增值质量较低，现金获取质量一般，因此，企业利润结构质量较低。通过以上分析可得出，企业的利润质量不是很好。
2.现金流量质量分析：从合并现金流量表可以看出，企业的经营活动产生的现金流量净额为负数，约为-15.
36亿元，比上一年增加了约-12.82亿元，说明企业处于发展的初期，（其经营活动现金流量质量不高）；投资活动产生的现金流量净额为负数，约为-0.07亿元，比上一年减少了约1.
04亿元，说明企业仍处于扩展发展阶段；筹资活动产生的现金流量净额约为45.18亿元，比上一年增加了近30.83亿元，由于企业处于发展阶段，急需大量资金。
由以上分析可知，泛海建设的现金流量质量不是很好。
3. 资产质量分析：从整个集团看，年度内增加的固定资产和无形资产主要集中在子公司，约为0.
88亿元和0.05亿元，由于母公司和合并财务报表的无形资产规模较小，总量不大，年内的现金流向应该主要是固定资产。总的来说，企业整体资产质量基本可以满足企业的经营活动需要，企业没有明显的不良资产占用。
4. 资本结构质量分析：由合并资产负债表可知，企业目前的资产负债率偏高，约为60.
71%，企业未来可以通过股东的股权入资、减少现金股利分配等手段来改善其资本结构，增强融资能力。企业可以考虑采用适当增发股份的办法从**市场融入新的资金，这样既降低了负债率，又可以提高企业的现金支付能力，有利于企业扩大投资规模。
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