第二章预算管理。
考情分析。本章属于次重点章，主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考分平均在6-7分左右，题型有客观题和计算题。本章历年考题分值分布：
主要考点（重点）：
1.全面预算体系的构成。
2.掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点。
3.掌握日常业务预算、预计利润表和预计资产负债表的编制方法
4.掌握现金预算的编制依据和编制方法。
第一节预算管理概述
【考点一】预算管理的主要内容。
【掌握要求】
一般内容，主要是掌握全面预算体系的分类及具体构成。
一、预算的特征。
预算是企业在**、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排：
首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标；
其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的作用。
1.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
2.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
3.预算可以作为业绩考核的标准。
三、预算的分类与预算体系。
1.根据预算内容不同分类（形成的整体叫做全面预算体系）
【例1·多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（ ）
a.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算（又叫辅助预算）
b.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算。
c.财务预算又叫总预算，包括现金预算和预计财务报表。
d.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等。
[答疑编号139020101
2.从预算指标覆盖的时间长短划分。
四、预算工作的组织（去年新增内容）
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
【例2·多选题】关于预算组织工作的说法正确的有（ ）
a.企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任。
b.企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人应该参与企业预算委员会的工作。
c.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
d.财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执**况。
[答疑编号139020102
第二节财务预算的编制方法与程序
考点2】财务预算的编制方法。
【掌握要求】
比较重要，主要是掌握各个方法特点及优劣。
【历年考题】
单选：03年16题、04年16题、06年题、07年16题、08年22题，多选：03年5题、04年5题，判断：03年5题。
一、预算的编制方法。
（一）固定预算与弹性预算（按业务量基础数量特征不同分）
1.固定预算方法与弹性预算方法的比较。
【成本性态与本量利之间的关系】
1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在成本总额（y或tc）＝固定成本（a或f）＋单位变动成本（b或vc）×业务量（x或q）
2.本量利分析是在成本性态分析的基础上，得到一个本量利的关系式：
息税前利润（ebit）＝【单价（p）－单位变动成本（b或vc）】×销售量（x或q）－固定成本（a或f）
2.弹性成本预算的编制。
（1）业务量的选择。
业务量计量单位：据情况选产量、销售量、人工工时、机器工时、材料消耗量等。
业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
财务管理教学大纲
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