借库存商品800
借固定资产—建筑物 1200
借固定资产—机器设备 300
借资本公积360
贷应付账款350
贷长期借款150
贷银行存款2160
2）直接相关费用：
借管理费用 10
贷银行存款 10
2、甲公司于2023年1月1日以现金1100000元购买了乙公司的80%股权，购买日乙公司固定资产（办公用）账面净值1420000元、公允价值1450000元，剩余使用年限10年，采用年限平均法折旧。其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。经过一年的经营后，乙公司实现利润50万元，按净利润的10%提取盈余公积，10%向投资者分配现金股利。
2023年12月31日乙公司的股本为1000000元、盈余公积为230000元（年初180000元）、未分配利润420000元（年初20000），股东权益合计1650000元（年初1200000元）。甲公司的该项股权投资按成本法核算。甲乙两公司的合并是非同一控制下的合并。
（不考虑相关税费问题，假设无其他内部交易）
要求：（1）编制2023年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的调整分录。
2）编制2023年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的抵消分录。
、（1）调整分录：
a.被投资单位的利润以公允价值为基础进行调整（对子公司的调整）
借固定资产 30000
贷资本公积 30000
借管理费用 3000
贷固定资产—累计折旧 3000
b1.按被投资单位调整后净利润，采用权益法确认投资收益（对母公司的调整）
借长期股权投资 397600
贷投资收益 397600
调整后净利润（不考虑所得税）：500000-3000=497000元；497000×80%=397600
b2.确认收到的现金股利，并抵销原成本法确认的投资收益（按实际分红，80%的份额）
借投资收益 40000
贷长期股权投资 40000
b1与b2可合为一个分录）
2）抵消分录：按调整后金额进行。
a.抵消母公司长期投资与子公司所有者权益项目。
借股本1000000
借资本公积-年末 30000
借盈余公积-年初 180000
本年 50000
借未分配利润-年初 20000
本年 397000
借商誉116000
贷少数股东权益335400
贷长期股权投资 1457600
b.抵消母子公司之间应收付股利。
借应付股利 40000
贷应收股利 40000
c.抵消因母公司对子公司的投资而产生的投资收益和利润分配。
借投资收益 397600
借少数股东损益 99400
借未分配利润-年初 20000
贷提取盈余公积 50000
贷对所有者的分配 50000
贷未分配利润-期末 417000
高级财务会计第3次离线作业
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