计算与账务处理题——投资性房地产。
1. 星彤公司将用作办公场所的房屋转为对外出租。并于2023年12月25日签订了租赁合同，租赁期开始为2023年1月1日，用于出租的房屋原价1600万元，预计净残值40万元，预计可使用30年。
采用年限平均法计提折旧，（为简化起见，假定按年计提折旧）。转换为投资性房地产之前，该房屋已使用了9年，累计折旧为468万元。
要求： 做出星彤公司有关该项投资性房地产的下列会计处理。
1）假定采用成本模式进行后续计量。
2023年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产。
2023年12月31日，计算房屋年折旧额，并计提折旧。
2023年1月1日，将成本模式转为公允价值模式。房屋公允价值为1560万元。
2023年12月31日，房屋公允价值为1570万元。
2）假定采用公允价值模式进行后续计量。
2023年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产。房屋公允价值为1500万元。
2023年12月31日，房屋的公允价值为1490万元。
2023年12月31日，房屋的公允价值为1560万元。
2023年12月31日，房屋的公允价值为1570万元。
2023年1月1日，租期届满，房屋转为自用办公场所。
2023年12月31日，计算房屋年折旧罗，并计提折旧。
答案：1）假定采用成本模式进行后续计量。
2023年1月1日将自用房地产转为投资性房地产。
借： 投资性房地产——房屋16 000 000
累计折旧4 680 000
贷： 固定资产——房屋16 000 000
投资性房地产累计折旧4 680 000
2023年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。
房屋年折旧额=(1600-40)/30=52(万元)
借： 其他业余成本520 000
贷：投资性房地产累计折旧520 000
2023年1月1日，将成本模式转为公允价值模式，房屋的公允价值为1560万元。
借： 投资性房地产——房屋（成本15 600 000
投资性房地产累计折旧5 720 000
贷： 投资性房地产房屋16 000 000
盈余公积532 000
利润分配——未分配利润4 788 000
2023年12月31日，房屋的公允价值为1570万元。
借： 投资性房地产——房屋（公允价值变动100 000
贷： 公允价值变动损益100 000
2）假定采用公允价值模式进行后续计量。
2023年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产，房屋公允价值为1500万元。
借： 投资性房地产——房屋（成本） 15 000 000
累计折旧4 680 000
贷： 固定资产——房屋16 000 000
其他综合收益3 680 000
2023年12月31日，房屋的公允价值为1490万元。
借： 公允价值变动损益100 000
贷： 投资性房地产——房屋（公允价值变动） 100 000
2023年12月31日，房屋的公允价值为1560万元。
借： 投资性房地产——房屋（公允价值变动） 700 000
贷： 公允价值变动损益700 000
2023年12月31日，房屋的公允价值为1570万元。
借： 投资性房地产——房屋（公允价值变动） 100 000
贷： 公允价值变动损益100 000
2023年1月1日，租期届满，房屋转为自用办公场所。
借： 固定资产——房屋15 700 000
贷：投资性房地产——房屋（成本15 000 000
—房屋（公允价值变动700 000
2023年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。
房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18（年）
年折旧额=(1570-40)/18=85（万元）
借： 管理费用850 000
贷： 累计折旧850 000
2. 2023年8月10日，星彤公司支付价款2980万元，购入一处写字楼。公司董事会已做出书面决议，将该房屋用于对外出租。
8月25日，星彤公司与b公司签订了经营租赁合同，将写字楼出租给b公司使用。租赁期开始为2023年9月1日，租赁期为五年，年租金为180万元。自租赁开始日起每年9月1日，按年与收入租金。
星彤公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为100万。采用年限平均法计提折旧。
2023年星彤公司对该投资性房地产进行了减值测试。预计可收回金额为2100万元。2023年9月1日，该投资性房地产租期届满。
星彤公司将其收回后用做自己的办公场所，（为简化起见，假定每年12月31日计提折旧，确认租金收入）。假定不考虑相关税费。
要求：编制星彤公司有关该项投资房地产的下列会计分录。
1）2023年8月10日，购入写字楼。
2）2023年9月1日，预收租金。
3）2023年12月31日，计提折旧，并确认租金收入。
4）2023年9月1日，预收租金。
5）2023年12月31日，计提折旧，并确认租金收入。
6）2023年9月1日，预收租金。
7）2023年12月31日，计提折旧，并确认租金收入。
8）2023年9月1日，预收租金。
9）2023年12月31日，计提折旧，并确认租金收入。
10）2023年12月31日，计提资产减值准备。
11）2023年9月1日，预收租金。
12）2023年12月31日，计提折旧，并确认租金收入。
13）2023年9月1日，收回房屋转为自用。
14）2023年12月31日，计提折旧。
15）2023年12月31日，计提折旧。
答案：1）2023年8月10日，购入写字楼。
借： 投资性房地产——写字楼29 800 000
贷： 银行存款29 800 000
2）2023年9月1日，预收租金。
借： 银行存款1 800 000
贷：预收账款——b公司1 800 000
3）2023年12月31日，计提折旧并确认租金收入。
应提折旧额=（万元）
借： 其他业务成本480 000
贷：投资性房地产累计折旧480 000
应确认租金收入=（万元）
借： 预收账款——b公司600 000
贷： 其他业务收入600 000
4）2023年9月1日，预收租金。
借： 银行存款1 800 000
贷： 预收账款——b公司1 800 000
5）2023年12月31日，计提折旧并确认租金收入。
应提折旧额= （万元）
借： 其他业务成本1 440 000
贷： 投资性房地产累计折旧1 440 000
借： 预收账款——b公司1 800 000
贷： 其他业务收入1 800 000
6）2023年9月1日，预收租金。
借： 银行存款1 800 000
贷：预收账款——b公司1 800 000
7）2023年12月31日，计提折旧并确认租金收入。
借： 其他业务成本1 440 000
贷： 投资性房地产累计折旧1 440 000
借：预收账款——b公司1 800 000
贷： 其他应用收入1 800 000
8）2023年9月1日，预收租金。
借： 银行存款1 800 000
贷： 预收账款——b公司1 800 000
9）2023年12月31日，计提折旧并确认租金收入。
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