习题一。一、目的。
练习借款费用的核算。
二、资料。2023年1月1日h公司从建行借入三年期借款1 000万元用于生产线工程建设，利率。
8%．利息于各年末支付。其他有关资料如下：
(1)工程于2023年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
(2) 2023年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
(3) 2023年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购a交易性**，获得投资收益9万元存人银行。第四季度，该项**的投资收益为0．年末收回本金300万元存人银行。
(4) 2023年10月1日，公司从工商银行借人一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
(5)至2023年末，该项工程尚未完工。
三．要求。1．判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。
2．按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
年资本化期间为2023年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16
银行存款4
贷：应付利息20
2、第二度（暂停资本化）
1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用16
银行存款4
贷：应付利息 20
3、第三季度
1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11
银行存款9
贷：应付利息20
4、第四季度
1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20
贷：应付利息20
借：在建工程--生产线3
财务费用4.5
贷：银行存款（500*6%/4） 7.5
习题二。一、目的。
练习应付债券的核算。
二、资料。2023年1月2日k公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
三、要求。1．采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表金额：元。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答：全部利息调整费用=2000-1536.668=463.
332万元 ，计算债券的摊余价值=1536.668 ，半年的实际利息费用=40+38.4167=78.
4167 ，半年应付利息=2000*4%/2=40万元。半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.
4167万元。
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。
借：银行存款1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷：应付债券-面值2000
2023年上半年预提利息
借：财务费用78.4167
贷：应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2023年7月1日支付利息
借：应付债券--应计利息 40
贷：银行存款40
2023年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元。
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元
借：借：财务费用79.3771
贷：应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推。
最后还本付利息
借：应付债券--面值2000
应付债券-应计利息 40
贷：银行存款2040
习题三。一、简述借款费用资本化的各项条件。
答：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
二）借款费用已经发生；
三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
二、简述预计负债与或有负债的联系及区别。
答：联系：或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。
或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。 ②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
区别：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务； ②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的； ③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项； ④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
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