营业外收入 1094000
借：主营业务成本1850000
存货跌价准备 150000
贷：库存商品 2000000
借：资本公积150000
贷：投资收益150000
乙公司账务处理。
借：库存商品1800000
应交税费—应交增值税（进项税）306000
交易性金融资产 300000
坏账准备 1050000
营业外支出 44000
贷：应收账款 3500000
作业2习题一。
资本化期间：2009.1.1—2009.4.1 2009.73-2009.12.31
第一季度：借款利息=10000000*8%*(3/12)=200000
资本化金额=200000-40000=160000
借：在建工程160000借：应收利息40000
财务费用40000贷：财务费用40000
贷：应付利息200000
第二季度。借款利息=10000000*8%*(3/12)=200000
资本化金额=0
借：财务费用200000借：应收利息40000
贷：应付利息200000贷：财务费用40000
第三季度。借款利息=10000000*8%*(3/12)=200000
资本化金额=200000-90000=110000
借：在建工程110000
财务费用90000
贷；应付利息200000
第四季度： 专门借款利息：200000
一般借款利息5000000*6%*(3/12)=75000
一般借款资本化金额=2000000*(3/12)*6%=30000
借：在建工程230000 借：应付利息875000
财务费用45000贷：银行存款875000
贷；应付利息275000
习题二。应付债券利息费用计算表。
债券发行。借：银行存款 18294080
应付债券—利息调整1705920
贷：应付债券—面值 20000000
计提利息费用。
借：财务费用548822.4
贷：应付利息400000
应付债券—利息调整 148822.4
支付利息。借：应付利息400000
贷：银行存款 400000
以后各期相同分录。
到期支付本金、利息。
借：应付债券—面值20000000
应付利息 400000
贷：银行存款 20400000
作业3习题一。
分期收款销售为实现融资收益计算表。
发出商品会计分录。
借：长期应收款 15000000
银行存款 2550000
贷：主营业务收入 12000000
应交税费—应交增值税（销项税）2550000
未实现融资收益 3000000
借：主营业务成本 9000000
贷：库存商品 9000000
2023年末账务处理。
借：银行存款 3000000
贷：长期应收款 3000000
借：为实现融资收益 951600
贷：财务费用 951600
习题二。1、 固定资产账面价值=30000-45000=255000
固定资产计税基础=300000-57000=243000
2、 账面价值》计税基础。
产生递延所得税负债。
递～负=(255000－243000)*25%=3000
3、 纳税所得额=2000000+45000-57000-8000+4000=1840000
应交所得税=184000*25%=460000
5、 借：所得税费用 490000
贷：应交税费—应交所得税460000
递延所得税负债 30000
借：应交税费——应交所得税 10000
贷：银行存款10000
作业4习题一。
1. 借： 低值易耗品—在用15万。
贷： 固定资产15万。
借： 累计折旧 30000
贷： 管理费用 30000
借： 管理费用 75000
贷： 低值易耗品—摊销75000
(2) 借：以前年度损溢调整 250000
贷：累计摊销250000
(3) 借： 以前年度损溢调整 11000000
贷：库存商品11000000
借：应交税费—应交所得税 2812500
贷：以前年度损溢调整 2812500
借：盈余公积。
贷：以前年度损溢调整
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损溢调整。
习题二。销售商品提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税（销项税额）＋（应收账款的年初余额－期末余额）＋（应收票据年初余额－期末余额）＋（预收账款期末余额－年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息=180000+30600+（10000-34000）+（4000-0）-1000
购买商品接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税（进项税额）＋（应付账款的年初余额－期末余额）＋（应付票据年初余额－期末余额）＋（预付账款期末余额－年初余额）＋（存货期末余额－年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用折旧费用－票据贴现利息（不附追索权）=100000+15660+（6700-5400）+（15000-0）+（7840-9760）+12000-1000
支付给职工以及为职工支付的现金=18000
1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；
（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；
（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。
支付的各项税费=1600-600+6600
该项目包括：
（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；
（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；
（3）当期预交的各种税费。
该项目不包括：
（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；
（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=12000+1000+81900
注意：该项目包括：
（1）企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的买价和相关税费；
（2）企业支付的在建工程人员的薪酬。
该项目不包括：
（1）支付的利息资本化的金额；
（2）支付的融资租赁资产租金，其属于筹资活动现金流量；
（3）分期付款购买固定资产方式下，只有第一期支付的款项在该项目中反映，以后各期支付的款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
习题三 二。
本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。
两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。
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