第三章审计目标。
一、单项选择题。
正确答案】：b
答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。
正确答案】：c
答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。
正确答案】：b
答案解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。
正确答案】：b
答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项b表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项ac属于计价和分摊目标；选项d属于发生及权利和义务目标。
正确答案】：a
答案解析】：选项b属于“准确性和计价”目标；选项c为“截止”目标；选项d属于“计价和分摊”目标。
正确答案】：a
答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。
正确答案】：b
正确答案】：d
答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项ac均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项b不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项d是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。
正确答案】：d
答案解析】：一般地，将x年度的业务列入y年度的财务报表，将使x年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。
正确答案】：b
答案解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。
正确答案】：c
答案解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而a选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。
二、多项选择题。
正确答案】：abcd
正确答案】：bd
答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。
正确答案】：ac
答案解析】：一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。
正确答案】：acd
答案解析】：检查收入的**，无法获得收入金额准确与否的审计证据，所以实施该项审计程序无法确定金额是否正确。
正确答案】：bcd
答案解析】：已作抵押的固定资产其所有权已受到限制，所以影响权利和义务认定；未披露则影响与列报相关认定中的完整性和分类和可理解性认定。 （这个题目很典型，也是各个认定中最难理解的一个特例，希望学员可以掌握）
正确答案】：bcd
正确答案】：abc
答案解析】：选项d属于确认应收账款的存在认定所实施的审计程序。
正确答案】：bc
答案解析】：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项b体现的是合法性，选项c体现的是公允性
正确答案】：acd
答案解析】：选项b属于评价公允性应该考虑的内容。
正确答案】：ab
正确答案】：abcd
三、简答题。
正确答案】：
正确答案】：
第四章审计计划。
一、单项选择题。
正确答案】：d
答案解析】：实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。
正确答案】：c
答案解析】：选项ab是签约时的承诺；选项c是审计准则的规定；选项d是计划审计工作开始之后的工作。
正确答案】：d
答案解析】：总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。
正确答案】：c
答案解析】：选项c属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。
正确答案】：b
答案解析】：具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。
正确答案】：d
答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。
正确答案】：c
答案解析】：选项c信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。
正确答案】：b
答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
正确答案】：d
答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表，以降低审计风险。
正确答案】：d
答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。
正确答案】：b
答案解析】：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项ad均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。
最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，本题应选b。
正确答案】：a
答案解析】：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。
正确答案】：a
答案解析】：财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。
正确答案】：d
答案解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
二、多项选择题。
正确答案】：ac
答案解析】：选项b属于集团审计时，注册会计师需要考虑是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的情况；选项d属于特殊情况下，注册会计师在审计业务约定书中列明的内容。
正确答案】：cd
答案解析】：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）审计范围存在限制。
上述第（1）和第（2）项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项ab不正确。
正确答案】：abcd
正确答案】：abc
答案解析】：选项d，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。
正确答案】：acd
答案解析】：对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能不合适，通常更多的是选择费用作为判断重要性水平的基准比较合适。
正确答案】：ab
答案解析】：在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
正确答案】：bd
答案解析】：如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告，但是审计意见不是降低审计风险的工具。
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