《财务案例研究》第2次作业讲评

《财务案例研究》第2次作业讲评。

一、单项案例分析（35分）

试根据内部会计控制的基本理论及有关资料对下面案例进行分析。

某生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在**出口单位甚至转移。盛某通过少开发票的手段，截留**了销售款400多万元，并通过**出口单位将**的货款转移到了其私人开的企业。该厂财务管理混乱为盛某**行为大开了方便之门：

财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少；仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。

讲评：一）、分析该案例的理论依据。

1、内部会计控制的基本理论。

2、《内部会计控制规范---销售与收款》

3、《内部会计控制规范---存货》

4、《会计基础工作规范》

二）、该企业存在的主要问题。

1、会计基础工作极为混乱。

1）仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录；

2）产成品只有总账；

3）销售成本按估算的毛利率计算（结转）

4）财务科根据盛某（个人）的指令开具销售发票。

2、内部会计控制存在重大问题。

1）该企业内部会计控制制度建设存在重大问题。

首先，销售与存货的制度建设缺失；

其次，发票管理制度也存在重大问题。

2）企业领导者率先违反制度；

3）相互勾结严重，使制度失效。--财务科根据盛某的指令开具销售发票。

3、内部检查或监督存在重大问题。

三）、解决问题建议（措施）--针对性。

二、综合案例分析（65分）

该案例为教材上的案例，在分析时应注意以下问题：

一）应明确所分析的案例的性质、种类———固定资产投资方案评价二）应明确进行固定资产投资方案评价的方法及选用——净现值法。

三）根据案例要求计算该方案的净现值。

四）在上述分析的基础之提出应注意的有关问题。