第二章货币资金和应收款项（模式分录）
第一节货币资金的核算。
一、其他货币资金的核算（取得、使用、退款）
1、取得时。
借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款。
2、使用时。
借：材料采购（或原材料）、 应交税费——应交增值税（进） 等科目。
贷：其他货币资金——外埠存款。
3、余款退回。
借：银行存款贷：其他货币资金。
说明：1、大致的账务处理都相同，只是明细的改变（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款）
2、部分或全部不能收回的其它货币资金，其原因无法收回时。
借：营业外支出贷：其他货币资金。
第二节应收票据和应收账款的核算。
一、（1）收到应收票据的账务处理。
借：应收票据。
贷：主营业务收入、 应交税金——应交增值税（销项。
票据的利息收入借：应收利息贷：利息收入
2）应收票据贴现和背书转让的账务处理。
贴现额的计算公式。
贴现息=票据到期值 * 贴现率* 贴现期贴现额=票据到期值 — 贴现息。
其中： 不带息票据的到期值 = 票据面值。
带息票据的到期值 = 票据面值+利息 = 面值*利率*时间。
利率分为：年、月、日 （一年按360天，一个月按30天）
时间计算：第一种以月表示； 第二种以日表示（算头不算尾）
应收票据贴现的账务处理 p60
借：银行存款 （按实际收到的金额即减去贴现利息后的净额）
财务费用 （按贴现利息部分）
贷：应收票据。
到期的商业承兑汇票，因承兑人的银行存款账户不足支付，汇票被退回
借：应收账款贷：银行存款 （按票面金额）
（理解为：企业原来收到的钱又被银行扣回去了，反过来企业又要找购买方收钱 ）
申请贴现的企业的银行存款账户余额不足（ 银行没有钱可扣了，当作逾期贷款）
借：应收账款贷：短期借款按票面金额）
应收票据背书转让 （背书转让的目的：取得所需物资）
借：材料采购或原材料、库存商品 （按取得物资成本的金额）
应交税金按可抵扣的增值税）
银行存款可理解为：买材料退回的钱。
贷：应收票据按票据的票面金额）
银行存款可理解为：买材料补付的钱。
3）应收票据到期的账务处理
#商业汇票到期（有钱可收）
借：银行存款贷：应收票据。
#商业汇票到期，因付款人无力支付票款，汇票被退回，按商业汇票的票面金额转为应收账款
借：应收账款贷：应收票据。
二、应收账款的账务处理。
、发生应收账款时。
借： 应收账款。
贷：主营业务收入、 应交税金——应交增值税。
2、收回应收账款时。
借：银行存款贷：应收账款。
**货单位垫付的包装费、运杂费收回代垫费用时。
借：应收账款借：银行存款。
贷：银行存款贷：应收账款。
第三节其他应收款项的核算。
一、预付账款的核算（注意：预付账款的账务处理要与预收账款的账务处理相结合）
# 购货而预付的款项收到所购物资。
借：预付账款 a借：材料采购或者原材料 (按计入购入物资成本的额)
贷：银行存款应交税金——应交税金（销）
贷：预付账款b
# 补付的款项（b﹥a，贷方余额） # 退回多付的款项 （a﹥b，借方余额）
借：预付账款借：银行存款。
贷：银行存款贷：预付账款。
注意：预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。
1、预付货款时借：应付账款贷：银行存款。
2、收到材料或商品借：材料采购应交税费——应交税金（进）
贷：应付账款。
二、 应收股利的核算。
1）取得交易性金融资产。
借：交易性金融资产按其公允价值 ）
投资收益按发生的交易费用：特别要注意）
应收股利按支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现股）
贷：银行存款按实际支付的款项）
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利（只要是持有期间收到的，不管是投资前的还是投资之后的），都确认投资收益（与长期投资中的成本法不同：投资前的冲成本，投资后的确定投资收益）
借：应收股利贷： 投资收益。
2）取得长期股权投资时。
借：长期股权投资——成本 （按长期股权投资准则确定的长期股权投资的成本）
应收股利按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现股或利润）
贷：银行存款。
被投资单位宣告发放现金股利或利润的。
借：应收股利按享有的份额）
贷：投资收益成本法）
长期股权投资——损益调整 （权益法）
３）企业取得可供**金融资产。
借：可供**金融资产——成本按其公允价值与交易费用之和）
应收股利按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款按实际支付的金额）
持有期间被投资单位宣告发放现金股利。
借：应收股利按享有的份额）
贷：投资收益按享有的份额）
４）属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额（成本法的应用）
借：应收股利贷： 长期股权投资——成本。
５）实际收到现金股利或利润。
借：银行存款贷：应收股利。
三应收利息的核算（
１）企业取得的交易性金融资产
借：交易性金融资产按其公允价值）
投资收益按发生的交易费用）
应收利息按支付的价款中所包含的已到期但尚未领取的利息）
贷：银行存款按实际支付款项）
２）企业取得的持有至期投资。
借：持有至期投资——成本（按其公允价值即不含支付的价款中所包含的、已到付息但尚未领取的利息）
应收利息 （按已付到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款、 等等科目。
注：两者的差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整。
３）资产负债表日，持有至期投资（或可供**的债券）
如为分期付息、一次还本债券投资应付债券中会讲到）
借：应收利息 （按在资产负债日按票面利率计算确定的应收未收利息）
贷：投资收益 （按持有至期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
注：两者的差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整。
如为一次还本付息债券投资应付债券中会讲到）
借：持有至到期投资——应计利息收入 （按在资产负债日按票面利率计算确定的应收未收利息）
贷：投资收益按持有至期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
注：差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整。
４）发生的其他应收利息 （按合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息） 了解即可。
借：应收利息贷：利息收入。
注明：合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率）
５）实际收到利息。
借：银行存款、等科目（略贷：应收利息。
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