甲股份****(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2024年3月31日有关外币账户余额如下：
1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=6.90人民币元。
2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元**价为1美元=6.80人民币元，卖出价为l美元=6.90人民币元。
兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.85人民币元。
3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。
4)5月15日，收到第l季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。
5）6月20日，向美国某公司销售a商品，售价为200万美元，未收款，a商品的成本为1000万元。当日市场汇率为l美元=6.60人民币元。
要求：1)编制2024年第2季度外币业务的会计分录。
2)计算2024年第2季度计入当期损益的汇兑差额。
3）编制2024年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
1）编制2024年第二季度外币业务的会计分录。
4月1日。借：在建工程690
贷：银行存款—美元户（$100690
4月20日。
借：银行存款—人民币户（100×6.80）680
财务费用5贷：银行存款—美元户（$100685
③5月10日。
借：在建工程402
贷：银行存款—美元户（$60402
④5月15日。
借：银行存款—美元户（$200） 1340
财务费用60
贷：应收账款—美元户（$2001400
⑤6月20日。
借：应收账款—美元户（$200） 1320
贷：主营业务收入（$2001320
借：主营业务成本1000
贷：库存商品1000
2）计算2024年第二季度计入当期损益的汇兑差额。
银行存款汇兑损益=
1000-100-100-60+200）×6.60-（7000-690-685-402+1340）=6204-6563=-359万元。
应收账款汇兑损益=（300-200+200）×6.60-（2100-1400+1320）=-40万元。
计入当期损益的汇兑损失=359+40+60+5=464（万元）
3）编制2024年6月30日确定汇兑差额的会计分录
借：财务费用399
贷：银行存款—美元户359
应收账款—美元户40
a公司2024年12月31日递延所得税负债余额为3300元，2024年适用的所得税税率为33%，2024年发生应纳税暂时性差异为20000元，从2024年起适用的所得税税率为25%。计算2024年12月31日递延所得税负债的余额，2024年的发生额及方向。
2024年12月31日递延所得税负债的余额。
=（3300÷33%+20000）×25%=7500元。
2024年递延所得税负债的发生额。
=7500-3300=4200元（贷方。
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