一）单项选择题。
1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则a注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（)。
a.100万元。
c。200万元。
1．【答案】a【解析】根据审计准则第1221号第十一条的规定，注册会计师应选择100万元作为财务报表层重要性水平。因为重要性与审计风险存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师就应执行更充分的审计测试，目的是将审计风险降低至可接受水平。
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（)。
a．重要性的确定离不开具体环境。
b．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
c．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的。
d．对重要性的评估需要运用职业判断。
2．【答案】c【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。
3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表(）的审计报告。
a．保留意见。
b．无保留意见。
c．无保留意见加强调事项段。
d．保留意见加强调事项段。
3．【答案】b【解析】重要性与审计意义的关系。
4．注册会计师的计划审计工作不包括（
a．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动。
b.150万元。
d。300万元。
b．制定总体审计策略。
c．确定适当的重要性水平。
d．制定具体审计计划。
4．【答案】a【解析】注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
5．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括（
a。执行审计的能力。
b.会计师事务所的独立性。
c。保持应有谨慎的能力d。助理人员的经验。
5．【答案】d【解析】签约前事务所应当评价自身的胜任能力，评价的内容即选项a、b、c。
二）多项选择题。
1．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )
a。扩大审计程序。
b。扩大控制测试。
c。提请管理层调整财务报表。
d.发表保留意见。
1．【答案】a、c【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选a；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选c。
2．．注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（
a．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。
b．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。
c．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
d．风险评估程序的合理运用。
2．【答案】a、b、c【解析】风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境。
注册会计师在下列方面开展初步业务活动（
a．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。
b．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险。
c．评价遵守职业道德规范的情况。
d．及时签订或修改审计业务约定书。
3．【答案】a、c、d【解析】选项b是计划审计工作后进行的。
4．具体审计计划包括以下内容（
a．风险评估程序。
b．明确被审计单位应协助的工作。
c．计划实施的进一步审计程序。
d．计划其他审计程序。
4．【答案】a、c、d【解析】选项b的明确被审计单位应协助的工作是初步业务活动的内容。
5．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（
a．对被审计单位及其环境的了解。
b．审计的目标，包括特定报告要求。
c．财务报表各项目的性质及其相互关系。
d．财务报表项目的金额及其波动幅度。
5．【答案】a、b、c、d【解析】
公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，m注册会计师应当采取的有（
.a.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理。
b.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的。
c.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试。
d.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围。
6．【答案】a、c【解析】根据审计准则第1201号，注册会计师在制定总体审计策略时，应考虑专业胜任能力和审计策略。
7．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（
a．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度。
b．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。
c．错报对增加管理层报酬的影响程度。
d．错报是否与涉及特定方的项目相关。
7．【答案】a、b、c、d【解析】
8．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有(
a.明确审计业务的性质和范围。
b。了解被审计单位基本情况。
c。商定审计收费。
d。明确被审计单位应协助的工作。
8．【答案】a、b、c、d【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。9．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（
a。执行同类审计业务的经验。
b。重要性和审计风险。
c.独立性。
d。能否保持应有的职业谨慎。
9．【答案】a、c、d【解析】选项b中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。
三)判断题。
1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（)1．【答案】×
解析】注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是计划审计工作后。
2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（
2．【答案】√
解析】审计准则第1201号第九条，教材p327.3．注册会计师在计划审计工作应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。（
3．【答案】√
解析】审计准则第1201号第十一条，教材p.328。
4．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。(
4．【答案】√
解析】审计准则第1201号第二十六条。5．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（)5．【答案】√
解析】审计准则第1221号第六条。
6．在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及**价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。（)6．【答案】√
解析】审计准则第1221号第十二条。7．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。（
7．【答案】√
解析】审计准则第1221号第十五条。
8．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当说从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。（
8．【答案】√
解析】审计准则第1221号第八条教材，p.240。。
9．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高。（
9．【答案】√
解析】审计准则第1221号第十一条，教材p.230。
10．会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。（
10．【答案】√
解析】。四）简答题。
1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？
1．【答案】（1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
2)初步业务活动的目的：①注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；③与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
3)初步业务活动的内容：①被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；③会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
2．简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
2．【答案】注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。具体地说：(1）如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重。
大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（2）如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；(3）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
3。abc会计师事务所承办了t公司2024年度财务报表审计业务。2024年8月，t公司之股东u公司以t公司2024年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求abc会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求】abc会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
1)何谓审计重要性？
2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
3）何谓普通过失和重大过失？【答案】
l）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。
2)一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。
在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；。
周六练习 含答案
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作业六编制分录练习B答案
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