2023年会计职称考试中级财务管理精选讲义第二章3 第三节预算编制。
一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一) 年度预算目标预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是应用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部分也能够明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。 作为预算管理工作的出发点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。
高质量的目标有益于预算管理工作的顺利推动，有益于平常管理的调和展开和有序进行。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的题目： 1.
建立预算目标的指标体系建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定等题目。预算目标的指标体系应能体现公司整体战略，突出企业战略管理重点，从而将年度经营计划深度细化，成为实现企业战略发展的直接"调控棒"，它是企业年度经营业绩的指南针和行动纲领，是编制预算的基础和根据。从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、范围增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标、融资安排等。
2. 丈量并确定预算目标的指标值依照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是调和公司股东、董事会、经营者等各方利益的进程。从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部分经过努力可以实现。
假如预算目标从远不可及，就会失往目标的鼓励作用。因此，预算目标设定要以战略目标为根据，同时结合年度经营计划进程，公道确定年度经营任务，将企业发展战略和各经营单位实际情况融进预算管理体系，并构成预算考评指标体系的标准之一。 (二) 目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。
目标利润的测算，应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。 为了能够确定一个既积极又可靠的利润目标，企业除全面考虑其经济上的公道性、技术上的可行性和生产经营上的可能性外，还应综合考虑生产经营的分项指标，根据整体指标和分项指标的关系进行综合平衡，制定正确的利润规划。 为了简便起见，本书只考虑产品销售利润预算题目，不触及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。
在有关产品的销售**、经营本钱、产销结构等条件明确的情况下，企业未来预算期间的目标利润预算通常可用以下方法进行： 1. 量本利分析法量本利分析法是根占有关产品的产销数目、销售**、变动本钱和固定本钱等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。
具体计算公式以下： 目标利润 = 预计产品产销数目×(单位产品售价-单位产品变动本钱)-固定本钱用度[! 2.
比例预算法比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。由于销售利润与产品销售收进的多少、产品本钱的水平、企业资金总量有着密切的关系，所以可以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润： (1) 销售收进利润率法。
它是利用销售利润与销售收进的比例关系确定目标利润的方法。在其他条件不变的情况下，销售利润多少完全取决于销售收进的多寡，二者成正比例变动。企业可以在上期实际销售收进利润率(或前几期均匀销售收进利润率)的基础上，确定目标利润。
具体计算公式以下： 目标利润 = 预计销售收进-测算的销售利润率 (2) 本钱利润率法。它是利用利润总额与本钱用度的比例关系确定目标利润的方法。
具体计算公式以下： 目标利润 = 预计营业本钱用度×核定的本钱用度利润率式中预计营业本钱用度是按本钱用度资料加以确定的，而核定的本钱用度利润率则可按同行业均匀先进水平确定。 (3) 投资资本回报率法。
它是利用利润总额与投资资本均匀总额的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式以下： 目标利润 = 预计投资本钱均匀总额×核定的投资资本回报率按投资本钱回报率确定目标利润的实质，就是按要求的企业投资利润率测算目标利润。
目标利润 = 2 000(万元) (三) 企业年度预算目标各指标值的确定举例综合以上分析方法，根据产品**、销量、本钱之间的关系，确定目标利润的具体思路是： 预期目标利润 = 猜测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位本钱)-期间用度依照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为以下步骤： (1) 根据销售猜测，在假定产品售价和本钱用度不变的情况下，确定可实现利润； (2) 根据企业投资总资本和同行业均匀(或先进)投资资本回报率，确定期看目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、**增长率或本钱(用度下降率)目标； (3) 通过各分部及管理部分间的调和，终究落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
2023年会计职称考试《中级财务管理》考点
一 名词解释 第一章 1.财务活动。公司财务活动是指公司在资金的筹集 投资 运作及分配活动中引起的资金流入及流出。2.财务关系。公司在进行财务活动的过程中，与投资者 债权人 债务人 税务机关 企业职员等发生的经济关系。3.股东财富最大化。是指企业通过财务上的合理运作，在考虑资金的时间价值和风险价值的...
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