1..某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税( )万元。
a.100.25
b.147.48
c.130.80
d.154.59
正确答案】：a
答案解析】：本题考核外购已税消费品消费税的扣除。外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(万元)
2.2023年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售**，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。p_wj<)_
a.7200 _mt>yphv{r
b.4290 z_q_r7#__b
c.8450 l_aq_g?_y&
d.3450 {mm~.jv_,
应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）+定额消费税。
标准答案=（8000*（1+10%）+5*2000*0.5）/（1-20%）*20%+5**2000*0.5=8450
3. 某人出租房屋月租金1000元，一年应缴个人所得税为（a ）元。
a.480 b. 2000 c.500 d.590
解析：（1000－800）×20％×12月＝480
第一章会计法律制度。
第一节会计法律制度的构成
会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。
一、会计法律——《会计法》、《注册会计师法》
1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
注意：全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关。
2.典型代表：《会计法》、《注册会计师法》
3.《会计法》
制定时间：2023年1月21日通过，2023年12月29日修订，2023年10月31日第二次修订。
现行的《会计法》2023年10月31日第二次修订，2023年7月1日起施行。
地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
立法宗旨：根据《会计法》第一章第一条的规定，为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。
规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
主要内容：《会计法》主要规定会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细规定。
【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）
a.《中华人民共和国会计法》
b.《总会计师条例》
c.《会计基础工作规范》
d.《企业会计制度》
『正确答案』a
4.注册会计师法。
2023年7月，***颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；
2023年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于2023年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。
立法宗旨：发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
主要内容：规定了注册会计师的考试与注册、注册会计师承办的业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会的相关问题，以及与注册会计师有关的法律责任。
二、会计行政法规——“条例”
1.会计行政法规，是指由***制定并发布，或者***有关部门拟订并经***批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
注意：***——全国最高行政机关。
【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度，其中由***制定的是（ ）
a.会计法律。
b.会计行政法规。
c.会计规章。
d.会计法。
『正确答案』b
【例题·判断题】会计行政法规，是指***制定发布或者***有关部门拟订经***批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（
『正确答案』错
2.会计行政法规，包括***发布的《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。
【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是（ ）
a.《总会计师条例》
b.《企业会计准则（基本准则）》
c.《会计法》
d.以财政部部长令形式发布的会计规章。
『正确答案』c
【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）
a.中华人民共和国会计法。
b.会计从业资格管理办法。
c.会计基础工作规范。
d.企业财务会计报告条例。
『正确答案』d
【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）a.会计法规。
b.会计行政法规。
c.会计部门规章。
d.会计规范性文件。
『正确答案』b
三、国家统一的会计制度——“办法”、“准则”、“制度”、“规范”
1.国家统一的会计制度，是指***财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。
2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：
《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。
3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即***财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。
会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。
【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）
a.企业会计准则。
b.会计档案管理办法。
c.会计从业资格管理办法。
d.会计法。
『正确答案』abc
【例题·多选题】下列属于会计规范性文件的是（ ）
a.《会计档案管理办法》
b.《企业会计制度》
c.《会计基础工作规范》
d.《企业会计准则》
『正确答案』abc
答案解析』会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即***财政部门就会计工作中某些方面所制定并发布的制度办法。如财政部发布的《企业会计准则第1号———存货》等38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。a、b、c均在其中，d所指的《企业会计准则》包括《企业会计准则———基本准则》和《企业会计准则第1号———存货》等38项具体准则，基本准则属于部门规章不属于规范性文件，d不正确。
本节重点把握：
1.总体3个层次；
2.每一层次分别由谁制定；
3.每个层次包含什么；
4.反过来，《×属于哪个层次。
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