总复习二。
1、甲公司为上市公司,20x6年度财务报表主要资料见下表:
资产负债表。
编制单位:甲公司 20x6年12月31日单位:万元。
利润表。编制单位:甲公司20x6年度单位:万元。
利润分配资料:年初未分配利润256万元,本年提取盈余公积231万元,本年分配普通股股利600万元。
要求:(1)计算该公司有关的财务比率(按下表列出的比率指标计算)。
2)与行业平均水平比较,说明该公司可能存在的问题。
答案:(1)有关财务比率计算。
流动比率=(330+400+2000)/(350+456+310)=2.45
速动比率=(330+400)/(350+456+310)=0.65
营运资金=(330+400+2000)- 350+456+310)=1614万元。
存货周转率=2000/(700+2000)/2=1.48次。
应收账款周转率=2600/(1260+400)/2=3.13次。
负债比率=(350+456+310+2888)/7600=52.68%
利息保障倍数=(2200+36)/36=62.11倍。
全部资产报酬率=(1540+36)/(6100+7600)/2=23%
每股收益=1540/2000=0.77元
2)从上表可以看出:该公司流动比率接近行业平均水平,但是速动比率低于行业平均水平,表明公司短期偿债能力并不是非常好,这可能是由于流动资产中存货占用资金过大、周转速度较慢所造成的。
该公司存货周转速度和应收账款的周转速度均比行业平均水平低,说明公司存货和应收账款的管理存在问题,存货资产和应收账款利用水平较低。公司应检查其信用政策是否合理,并加强应收账款和存货的管理。
该公司全部资产报酬率和每股收益高于行业平均水平。这说明虽然公司负债比率高于行业平均水平,但是由于公司盈利水平较高,从而使公司股东获得了杠杆收益。
该公司利息保障倍数高于行业平均水平,说明利息的支付保障程度比较高。
2、威远公司为上市公司,该公司2023年年度财务报告批准报出日为2023年4月22日,实际报出日为2023年4月30日,2023年该公司实现净利润***元。该公司在2023年12月31日之后发生了如下事项:
1)威远公司应收乙公司账款1200000元,按合同约定应在2023年11月10日前偿还。在2023年12月31日结账时威远公司尚未收到这笔应收账款,并已知乙公司财务状况不佳,近期内难以偿还债务,威远公司对该项应收账款提取5%的坏账准备。2023年2月22日,威远公司收到乙公司通知,乙公司已宣告破产,无法偿付部分欠款。
预计威远公司可收回应收账款的50%。
2)威远公司2023年2月12日董事会通过了利润分配方案,决定按净利润的15%提取盈余公积,不分派现金股利,而是每10股送3股。
3)威远公司于2023年3月1日收到了甲公司退回的商品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批商品是于2023年4月销售给甲公司的,销售价款1000000元(不含增值税),销售成本为540000元,由于销售商品的所有权上的风险和报酬已经转移,货款能够收回,符合收入确认原则,威远公司于2023年4月确认了收入并结转了成本,但是截至2023年12月31日,威远公司未收到该笔货款。威远公司于2023年底对该项应收账款提取了5%的坏账准备。
4)威远公司2023年3月4日向其子公司销售一批产品,价款为2000000元。
5)2023年3月1日,法院对威远公司和丁公司的一项经济纠纷案进行了一审判决,威远公司败诉,并需要赔偿丁公司经济损失650000元,威远公司和丁公司均按受此判决,不再上诉。该项经济纠纷案的过程是:威远公司与丁公司签订的经济合同中订明,威远公司应于2023年8月2日提供给丁企业一批商品,由于威远公司未按合同规定按时提供商品,致使丁公司发生经济损失,丁公司于2023年10月起诉,要求威远公司赔偿违约经济损失800000元。
由于案件尚在审理过程中,并未作出最终判决,威远公司于2023年12月31日根据当时的资料判断基本确定会败诉,估计赔偿金额为600000元,并按此估计金额计入了损益。
6)2023年4月1日,威远公司收到一家长期客户的通知,该客户由于2023年3月15日发生火灾,损失严重,无法偿还应于2023年11月3日到期的200000元的货款。
7)威远公司于2023年2月15日经批准增发普通股**500万股,增发**为每股18元,并于2023年3月15日发行结束。
威远公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为33%。按净利润的15%提取盈余公积。
要求:(1)指出威远公司发生的上述事项的性质。
2)编制相关的会计分录,并说明威远公司在2023年度的财务报表中,哪些项目应做调整,并列示调整金额。
答案:经分析,上述事项中(1)、(2)、(3)、(5)属于资产负债表日后调整事项;(6)、(7)属于资产负债表日后非调整事项;(4)属于关联方交易。
调整分录如下。
1)事项(1)补提坏账准备的会计处理。
应补提的坏账准备=1200000*50%-1200000*5%=540000元。
借:以前年度损益调整540000
贷:坏账准备540000
调整应交所得税:
借:递延所得税资产178200
贷:以前年度损益调整178200
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配:
借:利润分配—未分配利润361800
贷:以前年度损益调整361800
调整利润分配有关数字:
借:盈余公积54270
贷:利润分配—未分配利润54270
2023年度资产负债表的调整为:坏账准备调增540000元,递延所得税资产调增178200元,盈余公积调减54270元,未分配利润调减307530元。
2023年度利润表及所有者权益变动表中的调整为:管理费用调增540000元,所得税费用调减178200元,未分配利润减少307530元,提取盈余公积调减54270元。
2)事项(2)调整董事会利润分配方案的会计处理。
借:利润分配—提取法定盈余公积1000000
提取任意盈余公积500000
贷:盈余公积1500000
2023年度资产负债表的调整为:盈余公积调增1500000元,未分配利润调减1500000元。
2023年度利润表及所有者权益变动表中的调整为:未分配利润调减1500000元,提取盈余公积调增1500000元。
3)事项(3)调整销售收入的会计处理。
借:以前年度损益调整1000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170000
贷:应收账款1170000
调整坏账准备余额:
借:坏账准备58500
贷:以前年度损益调整58500
调整销售成本:
借:库存商品540000
贷:以前年度损益调整540000
调整应交所得税:
借:递延所得税资产132495
贷:以前年度损益调整132495
将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
借:利润分配—未分配利润269005
贷:以前年度损益调整269005
调整利润分配有关数字:
借:盈余公积40350.75
贷:利润分配—未分配利润40350.75
2023年度资产负债表的调整为:应收账款调减1170000元,存货调增540000元,应交税费调减170000元,递延所得税资产调增132495元,盈余公积调减40350.75元,未分配利润调减228654.
25元。
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