总复习二。1、甲公司为上市公司，20x6年度财务报表主要资料见下表：
资产负债表。
编制单位：甲公司 20x6年12月31日单位：万元。
资产。金额。
负债及所有者权益。
金额。年初。
年末。年初。
年末。货币资金。
应付账款。
总复习二。1、甲公司为上市公司，20x6年度财务报表主要资料见下表：
资产负债表。
编制单位：甲公司 20x6年12月31日单位：万元。
利润表。编制单位：甲公司20x6年度单位：万元。
利润分配资料：年初未分配利润256万元，本年提取盈余公积231万元，本年分配普通股股利600万元。
要求：（1）计算该公司有关的财务比率（按下表列出的比率指标计算）。
2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。
答案：（1）有关财务比率计算。
流动比率=(330+400+2000)/(350+456+310)=2.45
速动比率=(330+400)/(350+456+310)=0.65
营运资金=(330+400+2000)- 350+456+310)=1614万元。
存货周转率=2000/(700+2000)/2=1.48次。
应收账款周转率=2600/(1260+400)/2=3.13次。
负债比率=(350+456+310+2888)/7600=52.68%
利息保障倍数=(2200+36)/36=62.11倍。
全部资产报酬率=(1540+36)/(6100+7600)/2=23%
每股收益=1540/2000=0.77元
2）从上表可以看出：该公司流动比率接近行业平均水平，但是速动比率低于行业平均水平，表明公司短期偿债能力并不是非常好，这可能是由于流动资产中存货占用资金过大、周转速度较慢所造成的。
该公司存货周转速度和应收账款的周转速度均比行业平均水平低，说明公司存货和应收账款的管理存在问题，存货资产和应收账款利用水平较低。公司应检查其信用政策是否合理，并加强应收账款和存货的管理。
该公司全部资产报酬率和每股收益高于行业平均水平。这说明虽然公司负债比率高于行业平均水平，但是由于公司盈利水平较高，从而使公司股东获得了杠杆收益。
该公司利息保障倍数高于行业平均水平，说明利息的支付保障程度比较高。
2、威远公司为上市公司，该公司2023年年度财务报告批准报出日为2023年4月22日，实际报出日为2023年4月30日，2023年该公司实现净利润***元。该公司在2023年12月31日之后发生了如下事项：
1）威远公司应收乙公司账款1200000元，按合同约定应在2023年11月10日前偿还。在2023年12月31日结账时威远公司尚未收到这笔应收账款，并已知乙公司财务状况不佳，近期内难以偿还债务，威远公司对该项应收账款提取5%的坏账准备。2023年2月22日，威远公司收到乙公司通知，乙公司已宣告破产，无法偿付部分欠款。
预计威远公司可收回应收账款的50%。
2）威远公司2023年2月12日董事会通过了利润分配方案，决定按净利润的15%提取盈余公积，不分派现金股利，而是每10股送3股。
3）威远公司于2023年3月1日收到了甲公司退回的商品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批商品是于2023年4月销售给甲公司的，销售价款1000000元（不含增值税），销售成本为540000元，由于销售商品的所有权上的风险和报酬已经转移，货款能够收回，符合收入确认原则，威远公司于2023年4月确认了收入并结转了成本，但是截至2023年12月31日，威远公司未收到该笔货款。威远公司于2023年底对该项应收账款提取了5%的坏账准备。
4）威远公司2023年3月4日向其子公司销售一批产品，价款为2000000元。
5）2023年3月1日，法院对威远公司和丁公司的一项经济纠纷案进行了一审判决，威远公司败诉，并需要赔偿丁公司经济损失650000元，威远公司和丁公司均按受此判决，不再上诉。该项经济纠纷案的过程是：威远公司与丁公司签订的经济合同中订明，威远公司应于2023年8月2日提供给丁企业一批商品，由于威远公司未按合同规定按时提供商品，致使丁公司发生经济损失，丁公司于2023年10月起诉，要求威远公司赔偿违约经济损失800000元。
由于案件尚在审理过程中，并未作出最终判决，威远公司于2023年12月31日根据当时的资料判断基本确定会败诉，估计赔偿金额为600000元，并按此估计金额计入了损益。
6）2023年4月1日，威远公司收到一家长期客户的通知，该客户由于2023年3月15日发生火灾，损失严重，无法偿还应于2023年11月3日到期的200000元的货款。
7）威远公司于2023年2月15日经批准增发普通股**500万股，增发**为每股18元，并于2023年3月15日发行结束。
威远公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%。按净利润的15%提取盈余公积。
要求：（1）指出威远公司发生的上述事项的性质。
2）编制相关的会计分录，并说明威远公司在2023年度的财务报表中，哪些项目应做调整，并列示调整金额。
答案：经分析，上述事项中（1）、（2）、（3）、（5）属于资产负债表日后调整事项；（6）、（7）属于资产负债表日后非调整事项；（4）属于关联方交易。
调整分录如下。
1）事项（1）补提坏账准备的会计处理。
应补提的坏账准备=1200000*50%-1200000*5%=540000元。
借：以前年度损益调整540000
贷：坏账准备540000
调整应交所得税：
借：递延所得税资产178200
贷：以前年度损益调整178200
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：
借：利润分配—未分配利润361800
贷：以前年度损益调整361800
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积54270
贷：利润分配—未分配利润54270
2023年度资产负债表的调整为：坏账准备调增540000元，递延所得税资产调增178200元，盈余公积调减54270元，未分配利润调减307530元。
2023年度利润表及所有者权益变动表中的调整为：管理费用调增540000元，所得税费用调减178200元，未分配利润减少307530元，提取盈余公积调减54270元。
2）事项（2）调整董事会利润分配方案的会计处理。
借：利润分配—提取法定盈余公积1000000
提取任意盈余公积500000
财务会计复习二
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