名词解释。
1、有限合伙企业。
2、分支机构会计。
3、同一控制下的企业合并。
问答题。1、简述与公司制企业会计相比，合伙企业会计的不同之处。
2、简述分支机构不同于一般独立企业的特征。
3、简述合伙企业的解散与清算的不同。
计算题。1、a公司在2023年至2023年发生了如下与债务重组相关的事项：
1）2023年1月10日，a公司销售给b公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于b公司发生财务困难，无法支付该价款。a公司已于2023年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。
2）2023年1月1日，经双方协商，a公司同意豁免b公司200万元债务，同时b公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。
b公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。
剩余债务自2023年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2023年b公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。
3）b公司在债务重组时预计2023年很可能实现盈利。
假定不考虑其他因素。
要求： 1）计算a公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；
2）计算b公司债务重组利得的金额；
3）分别编制a公司和b公司在债务重组日的分录；
4）假如2023年b公司实现盈利，分别编制a公司和b公司债务重组后的会计处理；
5）假如2023年b公司没有实现盈利，编制b公司偿还债务的会计处理。
1）计算a公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；
a公司2023年1月1日重组后应收账款的公允价值＝2 200－豁免200－1 200－200＝600（万元）
2）计算b公司债务重组利得的金额；
b公司的债务重组利得＝2 200－（1 200+200）-600－600×（6%－4%）＝188（万元）
3）a公司：
借：应收账款——债务重组 600
无形资产 1 200
投资性房地产 200
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失 180
贷：应收账款 2 200
b公司：借：应付账款 2 200
累计摊销200
营业外支出——处置非流动资产损失100（1 300－1 200）
贷：无形资产1 500
其他业务收入 200
应付账款——债务重组 600
预计负债 （600×2%×1）12
营业外收入——债务重组利得 188
同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本。
借：其他业务成本 500
公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——成本 500
公允价值变动 100
4）假如2023年b公司实现盈利，则：
a公司：2023年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元）
借：银行存款 24
贷：财务费用 24
2023年12月31日
借：银行存款 636
贷：应收账款——债务重组 600
财务费用 24（600×4%）
营业外支出12（600×2%）
b公司：2023年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元）
借：财务费用24
贷：银行存款24
2023年12月31日
借：应付账款——债务重组 600
财务费用 24
预计负债 12
贷：银行存款 636
5）假定b公司2023年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入。
2023年12月31日：
借：财务费用24
贷：银行存款24
借：预计负债 12
贷：营业外收入 12
2023年12月31日：
借：应付账款——债务重组 600
财务费用24
贷：银行存款624
2、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2023年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。
5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：
要求：1）根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
2）根据资料（7），计算甲公司2023年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
1）①借：原材料1 870 000（200 000×8.5+170 000）
应交税费——应交增值税（进项税额）317 900
贷：银行存款——人民币487 900（170 000+317 900）
应付账款——欧元1 700 000（200 000×8.5）
借：应收账款——美元253 600（40 000×6.34）
贷：主营业务收入253 600
借：银行存款——欧元1 652 000（200 000×8.26）
财务费用8 000
贷：银行存款——人民币1 660 000（200 000×8.30）
借：银行存款——欧元8 240 000（1 000 000×8.24）
贷：实收资本8 000 000
资本公积——资本溢价240 000
借：应付账款1 530 000（180 000×8.5）
财务费用1 800
贷：银行存款——欧元1 531 800（180 000×8.51）
借：银行存款——美元252 400（40 000×6.31）
财务费用1 200
贷：应收账款——美元253 600（40 000×6.34）
2）银行存款——美元汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400（元）
银行存款——欧元汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200= -37 000（元）
应付账款——欧元汇兑损益=20 000×8.16-170 000= -6 800（元）
借：财务费用400
贷：银行存款——美元 400
借：财务费用37 000
贷：银行存款——欧元37 000
借：应付账款——欧元6 800
贷：财务费用6 800
3、a股份****外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。2023年7月5日以每股7港元的**购入b公司的h股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2023年7月31日，当月购入的乙公司h股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.
9元人民币。假设不考虑相关税费的影响。写出相应的会计分录。
2023年7月5日。
借：交易性金融资产 （7*10000*1）70000
贷：银行存款——港币户 （7*10000*1）70000
2023年7月31日。
借：交易性金融资产 2000
贷：公允价值变动损益 2000
4、甲公司从乙公司购入原材料1 000 000元（含税），由于财务困难无法归还，2023年10月1日进行债务重组，甲公司用银行存款支付600 000元后，余款不再偿还。乙公司对应收账款已计提坏账准备100 000元。
甲公司会计处理：
借：应付账款——乙公司 1 000 000
贷：银行存款600 000
营业外收入——债务重组收益 400 000
乙公司会计处理：
借：银行存款600 000
坏账准备100 000
营业外支出——债务重组损失 300 000
贷：应收账款——甲公司 1 000 000
综合分析题。
1、甲公司2023年税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务：
（1）库存商品年初账面余额为200万元，已提跌价准备80万元；年末账面余额为350万元，相应的跌价准备为110万元。
（2）甲公司的商标权自2023年初开始摊销，原价为90万元（税务上对此原价是认可的），无残值，会计上采用5年期直线法摊销，2023年末商标权的可收回价值为40万元，税法上则采取10年期直线法摊销。
（3）2023年10月1日购入丙公司**，初始成本为80万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产，2023年末此投资的公允价值为110万元。2023年3月2日甲公司抛售了丙公司**，卖价为120万元，假定无相关交易费用。
（4）应收账款年初账面余额为50万元，坏账准备为10万元，年末账面余额为30万元，坏账准备为2万元。
高级财务会计复习
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