高级财务会计复习

1．企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。

a．资产负债表日的汇率b．交易日即期汇率。

c．合同约定汇率d．收到外币款项当月月初的汇率。

2．在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应（）

a．计入营业外收入b．计入投资收益。

c．冲减财务费用d．冲减借款费用资本化的金额。

3．下列项目中，会产生暂时性差异的是（）

a．因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款b．非公益性捐赠支出。

c．取得国债利息收入d．企业对产品计提的产品质量保证费用。

4．某上市公司2023年度财务报告于2023年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2023年4月10日，董事会批准财务报告对外公布日是4月20日，财务报告实际对外公布日是4月25日，股东大会召开日是4月28日，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）

a.2023年1月1日至2023年2月10日 b.2023年1月1日至2023年4月25日。

c.2023年1月1日至2023年4月20日 d.2023年1月1日至2023年4月28日。

5．下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（）

a．存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算。

b．投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

c．实质重于形式要求。

d．低值易耗品采用一次摊销法核算。

6．a股份****2023年年度财务报告于2023年4月10日对外公告。2023年2月10日，a公司于2023年9月10日销售给b公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税17万元，成本为80万元。

经核实，a公司已同意退货，有关款项已通过银行存款支付，所退商品已入库。该事项发生后，a公司已作为资产负债表日后调整事项处理。在进行会计报表调整时，不需调整的会计报表项目是（）

a．货币资金b．未分配利润。

c．应交税费d．存货。

7．子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本40万元，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为（）

a．借：期初未分配利润20贷：主营业务成本 20

b．借：期初未分配利润 10贷：存货 10

c．借：期初未分配利润10贷：主营业务成本 10

d．借：主营业务收入 70贷：主营业务成本 50 存货 20

8．甲公司2023年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为7年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。

甲公司2023年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（）

a.56万元 b.70万元c.66万元d.75万元。

9．甲公司于2023年初以135万元取得一项交易性金融资产，2023年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，**时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2023年末的计税基础为（）

a.150万元b.135万元c.285万元d.15万元。

10．资产负债表日后的非调整事项是指（）

a.资产负债表日后新发生的事项。

b.资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项。

c.资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

d.资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项。

11．下列各项中，不属于会计估计变更的是（）

a．固定资产的净残值率由8％改为5％

b．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

c．投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

d．使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年。

12．下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）

a．资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

b．所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

c．利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

d．外币财务报表折算差额应当在资产负债表的所有者权益项目中列示

13．下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）

a．应收账款b．交易性金融资产

c．持有至到期投资d．可供**权益工具投资

14．下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）

a．会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

b．对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

c．会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

d．某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

15．2023年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2023年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2023年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2023年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2023年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）

a．2023年2月1日至2023年4月30日

b．2023年3月5日至2023年2月28日

c．2023年7月1日至2023年2月28日

d．2023年7月1日至2023年4月30日

16．甲公司2023年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2023年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2023年应计提折旧100万元，2023年应计提折旧200万元。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2023年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（）万元

a．90b．180c．200d．270

17．某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）

a．公允价值变动损益b．财务费用

c．营业外收入d．资产减值损失。

18．某公司2023年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5000万元，2023年12月31日公允价值为5500万元，则产生的暂时性差异为（）

a．应纳税暂时性差异500万元b．可抵扣暂时性差异500万元。

c．应纳税暂时性差异5500万元 d．可抵扣暂时性差异5000万元。

19．某公司采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。

该公司该设备的最低租赁付款额为（）

a．25万元b．27万元c．32万元 d．34万元。

20．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）

a．取得的外币借款b．投资者以外币投入的资本。

c．以外币购入的固定资产 d．销售商品取得的外币营业收入。

1．下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（）

a．应收账款 b．银行存款 c．应付账款 d．短期借款。

2．借款费用资本化必须同时满足的条件有（）

a．资产支出已经发生。

b．借款费用已经发生。

c．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

d．已使用借款购入工程物资。

3．根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有（）

a．交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。

b．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

c．资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额。

d．存在暂时性差异时一定确认递延所得税资产或递延所得税负债。

4．下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）

a．当期确认的应交所得税。

b．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产。

c．因可供**金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债。

d．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债。

5．下列各项中，属于会计政策项目的有（）

a．收入的确认原则b．坏账损失的核算方法。

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