期初数 =5000×（132÷100）＝6600（万元）
期末数 =6600+1000＝7600（万元）
留存收益。期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元）
期末数 =（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元）
未分配利润。
期初数 =2100×（132÷100）＝2772（万元）
期末数 =15544-7600＝7944（万元）
2）根据调整后的报表项目重编资产负债表。
m公司资产负债表（一般物价水平会计）
2××7年12月31日单位：万元。
资料：h公司2××7初成立并正式营业。
1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。
2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；
3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；
4）年末，土地的现行成本为720 000元；
5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；
6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
资产负债表单位：元。
要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益。
存货：未实现持有损益 =400000-240000＝160000（元）
已实现持有损益 =608000-376000＝232000（元）
固定资产：设备房屋未实现持有损益 =134400-112000＝22400（元）
设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元）
土地：未实现持有损益 = 720000-360000＝360000（元）
未实现持有损益 =160000+22400+360000＝542400（元）
已实现持有损益=232000+1600＝233600（元）
2）重新编制资产负债表。
资产负债表。
现行成本基础） 金额：元。
a股份****( 以下简称 a 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。
2023年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :
项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额。
银行存款 100 000 7.25 725 000
应收账款 500 000 7.25 3 625 000
应付账款 200 000 7.25 1 450 000
a公司2023年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )
1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。
2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2023年 11月完工交付使用。
3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。
4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。
5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。
要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程 ；
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
借：银行存款(＄500 000×7.24) 3 620 000
贷：股本 3 620 000
借：在建工程 2 892 000
贷：应付账款（＄400 000×7.23） 2 892 000
借：应收账款（＄200 000×7.22） 1 444 000
贷：主营业务收入 1 444 000
借：应付账款（＄200 000×7.21） 1 442 000
贷：银行存款 1 440 000
借：银行存款（＄300 000×7.2） 2 160 000
贷：应收账款 2 160 000
2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，银行存款。
外币账户余额＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000（美元）
账面人民币余额＝725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元）
汇总损益金额＝700 000×7.2-5 063 000＝－23 000（元）
应收账款。外币账户余额＝500 000+200 000-300 000＝400 000（美元）
账面人民币余额＝3 625 000+1 444 000-2 160 000＝2 909 000（元）
汇总损益金额＝400 000×7.2－2 909 000＝－29 000（元）
应付账款。外币账户余额＝200 000+400 000-200 000＝400 000（美元）
账面人民币余额＝1 450 000+2 892 000-1 442 000＝2 900 000（元）
汇总损益金额＝400 000×7.2-2 900 000＝-20 000（元）
汇总损益净额＝（-23 000）+（29 000）－（20 000）＝-32 000（元）
即计入财务费用的汇况损益为－32 000元。
3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
借：应付账款 20 000
财务费用 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
资料：按照中证100指数签订**合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假设某投资者看多，2023年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指**下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指**业务的核算。
1）6月29日开仓时。
交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）
交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）
会计分录如下：
借：衍生工具——股指**合同 34 920
贷：银行存款 34 920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款 130.95
2）由于是多头，6月30日股指**下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）
补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）
借：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具 ——股指**合同 4 365
借：衍生工具 ——股指**合同 4 015.8
贷：银行存款 4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指**合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
3）7月1日平仓并交纳平仓手续费。
平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）
高级财务会计答案任务
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