一、案例分析题（本大题9小题．每题10.0分，共90.0分。）
第1题 某市办医院系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。有关情况如下：
1)2023年，为了解决医院病房紧张的问题，经有关部门批准，医院决定在新划拨的土地上建设一座新型智能病房楼。工程总预算为5000万元，其中**有关部门拨付专项建设资金2 000万元，其余资金由医院自筹。2023年1月，经招投标后，此新型病房楼工程开工建设。
2023年2月，已改制为独立核算的医院下属的医药研究院因研究一种**癌症的新型药物而出现资金紧张，遂向医院求助。医院财务处处长李某和医药研究院院长交情甚好，为了帮助朋友，李某说服医院院长王某支持此新型药物的研究，并提议从**拨付的病房楼专项建设资金中暂支200万给研究院。医院领导经过研究后，决定同意李某的提议，借款200万给研究院，期限为5个月，约定期满时研究院要归还资金。
研究院的药物开发获得了巨大的成功，研究院在2023年7月，按期向医院偿还了200万的借款，为了答谢医院的及时帮助，并额外支付了资金使用费15万，由李某转交给医院。但财务处处长李某和院长王某各自从中取得5万元，剩下5万交于医院财务处。
2)2023年9月，财务处会计孙某向**纪检部门举报了财务处处长李某和院长王某的****问题。王某得知后，非常生气，以不服从上级安排、会计工作不利等为由对孙某做出了开除处分。纪检部门收到举报后派出人员检查，发现了财务处处长李某和院长王某的****行为。
卫生部门随即对该医院院长王某和财务处处长李某做出免职的处罚，并移交司法部门审理，同时任命陈某为新院长。 陈某上任之初，拟对医院人事进行调整。在院长办公会上，陈某提出三项建议：
一是建议聘任主治医生张某为总会计师，张某虽不懂会计，但工作认真，具有高级医师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是所里财务会计工作由副所长田某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由田副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前院长的****问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到药房当收银员。经研究，会议通过了院长陈某的建议。
3)2023年1月，为了增加医院的收入，提高医院员工的膳食标准，财务处新处长肖某提出将医院食堂对外承包经营的建议。院长办公会批准了该建议。财务处处长肖某与a公司商谈食堂承包经营事项，双方签订了食堂承包经营合同。
合同约定：租赁期自2023年2月1日起至2023年1月31日止；月租金20万元。2023年医院收到食堂承包收入共计220万元，未纳入医院统一财务核算。
2023年12月，院长陈某与副所长田某、总会计师张某、财务处处长肖某等商议年终奖金**问题。院长陈某提出，将食堂承包收入用于发放奖金。财务处处长肖某认为，食堂承包收入可能涉及交税问题。
院长陈某则认为，医院属于事业单位，不用交任何税款。副所长田某、总会计师张某均没有提出异议。财务处处长肖某根据所领导的意见，制订了奖金分配方案，将食堂承包收入220万元全部作为年终奖金发给全体员工。
4)2023年8月，新型智能病房楼工程即将竣工，医院院长办公会决定：采购一批与病房配套的医用病床、护理床、监护仪器等设备，因采购量大，本年度购买设备的财政专项拨款资金不足，不足部分从本月尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支；为保证设备质量，减少中间环节，降低成本费用，责成后勤部门直接从厂家购买。会后，后勤部门迅速办妥各种设备购买、装配事宜。
要求：1．根据会计、预算法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(1)、(2)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。
2．根据会计、税收法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(3)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。
3．根据预算、**采购法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(4)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。
正确答案】：
情形(1)不合法之处：
医院将200万元专项建设资金借给医药研究院的做法不符合规定。
理由：根据预算法律制度的规定，单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。
情形(2)不合法之处：
(1)聘任张某为总会计师不符合规定。
理由：根据《总会计师条例》的规定，担任总会计师应取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。
(2)所有会计工作由副所长田某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由田副所长审批、签署不符合规定。
理由：①根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性。完整性负责。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。
②根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的副职。
(3)将受到打击报复的财务处原会计孙某安置到药房当收银员不符合规定。
理由：根据《会计法》的规定，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
2．情形(3)不合法之处：
(1)食堂承包收入220万元未纳入医院统一财务核算，并作为年终奖金发给全体职工不符合规定。
理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
(2)食堂承包收入220万元未申报缴纳任何税费不符合规定。
理由：根据税收法律制度的规定，该医院的食堂承包收入应缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、企业所得税。
3．情形(4)不合法之处：
(1)医院采购的与病房配套的医用病床、护理床、监护仪器等设备的资金不足部分从本。
月尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支的做法不符合规定。
理由：事业性收费收入应按规定的期限上缴财政，任何单位不得截留、挪用或坐支。
(2)医院直接从厂家购买医用病床、护理床、监护仪器等设备不符合规定。
理由：根据**采购法律制度有关规定，医院购买医用病床、护理床、监护仪器等设备应当实行**采购。
第2题 abc会计师事务所a和b注册会计师接受委派，对甲股份****(以下简称甲公司)2023年年度财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。a和b注册会计师于2023年11月1日至7日对甲公司的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录到了解和测试的事项，摘录如下情形：
1．甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第。
三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2．会计人员戊负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的**，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
3．甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
4．会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
对付款控制程序的穿行测试表明，a和b注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
5．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
6．甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由**部负责总额1亿元以下的**买卖。
甲公司规定：公司划入营业部的款项由**部申请，会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户；经总经理批准，**部直接从营业部资金账户支取款项；**买卖资金存取的会计记录，由会计部处理。a、b注册会计师在了解和测试投资的内部控制制度后发现：
**部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该户。**部处理**买卖的会计记录，月底将**买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7．甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2023年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
8．甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。a和b注册会计师获取了2023年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
9．甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
10．员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。
要求： 根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与执行方面的缺陷，并提出改进建议。
正确答案】：
根据情形1所述，“会计人员乙同时登记产成品总账和明细账”的内部控制设计存在缺陷，不相容职务未进行分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2．根据情形3和4所述，(1)“验收单未连续编号”的内部控制设计存在缺陷，未连续编号的验收单不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，应建议甲公司对验收单进行连续编号。
(2)“付款凭单未附订购单及**商的发票”的内部控制设计存在缺陷，会计部无法核对采购事项是否真实，同时在登记有关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)“会计部月末审核付款凭单后才付款”的内部控制设计存在缺陷，应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
3．根据情形6所述。
(1)“由**部直接支取款项”的内部控制设计存在缺陷，授权与执行职务未得到分离，不能保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由**部办理。
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第三章企业全面预算管理。2014 预算调整的原则 2015 确定年度经营目标的要点 预算分析 2016 预算编制方法 预算控制原则 主要考点全面预算分析 预算目标确定等。涉及分值每年都在案例中设计若干小问，平均分值5分左右。考查方式主要是通过案例中特定描述进行计算。考试 本章主要注意对预算的基本概念...