河南财经政法大学2010级函授专科。
专业：数控技术及应用。
2011第二学期。
编写教师： 赵迪审核：__
一、课程编码及适用专业。
总学时： 64 面授课学时： 16 自学学时： 48
适用专业 ： 金融学（函授本科）
二、课程性质和内容。
《高级财务会计》是继《会计原理》、《财务会计》、《成本会计》等课程之后，对企业里一些特殊会计问题进行研究的一门会计专业必修课程，是会计专业课程的深入和拓展。通过本课程的教学，使学生掌握各有关会计实务专题的基本理论与基本方法，完整把握财务会计学科体系，了解相关会计前沿的发展动态，提高从事会计实务工作的能力，具备参加全国会计专业资格考试中会计师的应试能力。
其主要内容包括：（1）分部报告与中期财务报告；（2）资产减值；（3）**补助；（4）股份支付；（5）所得税；（6）外币折算；（7）租赁；（8）会计政策、会计估计变更和差错更正；（9）资产负债表日后事项；（10）企业合并；（11）合并财务报表等。
三、本课程的教学目的与要求。
本课程的学习目的是使学生在掌握财务会计内容的基础上，掌握一些特殊会计业务的处理方法，使学生对《高级会计学》与《财务会计学》所学内容互为补充，提高学生对财务会计实践中有关问题的分析和判断能力。
通过学习，要求学生掌握资产减值、所得税、外币折算、租赁、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、企业合并和合并财务报表等的处理方法；熟悉分部报告与中期财务报告、**补助、股份支付的处理方法。
四、自学内容与指导。
第一章分部报告与中期财务报告（自学4课时）
教学目的和要求】
通过本章的学习，可以使学生掌握企业分部报告与中期财务报告的会计处理方法。本章要求学生：（1）掌握确定业务分部时应考虑的因素；（2）掌握确定地区分部时应考虑的因素；（3）掌握报告分部的确定；（4）掌握中期财务报告的确认和计量。
（5）熟悉中期财务报告的内容。
教学重点、难点】
1．本章重点：确定业务分部时应考虑的因素；确定地区分部时应考虑的因素；报告分部的确定；中期财务报告的确认和计量。
2．本章难点：确定业务分部时应考虑的因素；确定地区分部时应考虑的因素；报告分部的确定。
教学内容】第一节分部报告。
1.分部报告概述。
2.报告分部的确定。
3.分部信息的披露。
第二节中期财务报告。
1.中期财务报告概述。
2.中期财务报告的内容。
3.中期财务报告的确认和计量。
1）中期财务报告的确认与计量的基本原则（2）季节性、周期性或者偶然性取得收入的确认和计量（3）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量（4）中期会计政策变更的处理。
第二章资产减值（自学4课时）
教学目的和要求】
通过本章的学习，可以使学生掌握资产减值的会计处理方法。本章要求学生：（1）掌握认定资产可能发生减值的迹象；（2）掌握资产可收回金额的计量；（3）掌握资产减值损失的确定原则；（4）掌握资产组的认定方法及其减值的处理；（5）了解商誉减值的会计处理。
教学重点、难点】
1.本章重点：资产可收回金额的计量；资产减值损失的确定原则；资产组的认定方法及其减值的处理。
2．本章难点：资产组的认定方法及其减值的处理；资产可收回金额的计量。
教学内容】第一节资产减值概述。
1.资产减值的范围。
本章涉及的资产减值包括（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。
2.资产减值的迹象。
企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息**和内部信息**两方面加以判断。
3.资产减值的测试。
第二节资产可收回金额的计量。
1.估计资产可收回金额的基本方法。
资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
2.资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计。
3.资产预计未来现金流量的现值的估计。
资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。因此预计资产未来现金流量的现值，主要应当综合考虑以下因素：（1）资产的预计未来现金流量；（2）资产的使用寿命；（3）折现率。
以下重点阐述资产未来现金流量和折现率的预计方法。
第三节资产减值损失的确认与计量。
1.资产减值损失确认与计量的一般原则。
企业在对资产进行减值测试并计算了资产可收回金额后，如果资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
2.资产减值损失的账务处理。
为了正确核算企业确认的资产减值损失和计提的资产减值准备，企业应当设置“资产减值损失”科目，按照资产类别进行明细核算，反映各类资产在当期确认的资产减值损失金额；同时，应当根据不同的资产类别，分别设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。
第四节资产组的认定及减值处理。
1.资产组的认定。
2.资产组减值测试。
第五节商誉减值测试与处理。
1.商誉减值测试的基本要求。
2.商誉减值测试的方法与会计处理。
第三章**补助（自学2课时）
【教学目的和要求】
通过本章的学习，可以使学生掌握**补助的会计处理方法。
本章要求学生：（1）掌握与收益相关的**补助的会计处理；（2）掌握与资产相关的**补助的会计处理。
【教学重点】
本章重点：与收益相关的**补助的会计处理；与资产相关的**补助的会计处理。
【教学内容】
第一节**补助概述。
1.**补助的特征。
2.**补助的主要形式
3.**补助的分类
第二节**补助的会计处理。
1. 与收益相关的**补助。
2.与资产相关的**补助。
第四章股份支付（自学4课时）
【教学目的和要求】
通过本章的学习，可以使学生掌握股份支付的会计处理。本章要求学生：（1）掌握以权益结算的股份支付的会计处理；（2）掌握以现金结算的股份支付的会计处理。
教学重点、难点】
1.本章重点：以权益结算的股份支付的会计处理；以现金结算的股份支付的会计处理。
2．本章难点：以权益结算的股份支付的会计处理。
【教学内容】
第一节股份支付概述。
1.股份支付的含义及特征。
2.股份支付的四个主要环节。
3.股份支付工具的主要类型。
按照股份支付的方式，主要可划分为两类：
（1）以权益结算的股份支付。
以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。
（2）以现金结算的股份支付。
以现金结算的股份支付，是指企业为获得服务而承担的以股份或其它权益工具为基础计算的交付现金或其它资产的义务的交易。
第二节股份支付的确认和计量。
1.权益结算的股份支付的确认和计量原则。
1）换取职工服务的股份支付的确认和计量原则（2）换取其他方服务的股份支付的确认和计量原则
2.现金结算的股份支付的确认和计量原则。
3.股份支付的处理。
（1）授予日。
除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。
（2）等待期内每个资产负债表日。
企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。
在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。
3）可行权日之后。
第五章所得税（自学6课时）
【教学目的和要求】
通过本章的学习，可以使学生掌握资产负债表债务法的理论基础和实务应用。本章要求学生：（1）掌握资产计税基础的确定；（2）掌握负债计税基础的确定；（3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；（4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认；（5）掌握所得税费用的确认和计量。
教学重点、难点】
1.本章重点：资产计税基础的确定；负债计税基础的确定；应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；递延所得税资产和递延所得税负债的确认；所得税费用的确认和计量。
2．本章难点：递延所得税资产和递延所得税负债的确认；所得税费用的确认和计量。
教学内容】第一节所得税会计概述。
1.所得税会计的特点。
所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
2.所得税会计核算的一般程序。
第二节计税基础及暂时性差异。
1.资产的计税基础。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。
2.负债的计税基础。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
3.暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
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