高级会计。
一、a、b为纳税人，a企业因财务状况不佳，不能偿还b企业117万元的应付款项，经协商，以设备偿还，以公允价值作为清偿，其余债务豁免。a企业设备原值110万元，累计折旧20万，公允价95万元，已提减值2万元。写出分录。
1）债务人a企业会计处理：
借：固定资产清理880000
累计折旧200000
固定资产减值准备 20000
贷：固定资产1100000
债务重组收益=1170000-950000=220000
转让设备收益=950000-（1100000-200000-20000）=70000
借：应付票据1170000
贷：固定资产清理880000
营业外收入—债务重组利得 220000
处置非流动资产收益 70000
2）债权人b企业会计处理：
借：固定资产950000
营业外支出—债务重组损失 220000
贷：应收票据1170000
二、期初余额。
科目美元汇率人民币。
银行存款 ＄10000 8.0 80000
应收账款 ＄50000 8.0 400000
应付账款 ＄20000 8.0 160000
该企业09年1月1日发生如下经济业务：
1、 收回账款＄30000，汇率8.2
2、 将美元兑换人民币10000美元，买时汇率8.1，卖时汇率8.3，市场汇率8.2
3、 用银行存款偿还应付账款10000美元，汇率8.3
09年1月1日公布汇率8.35，编出会计分录，编制外币科目余额调整计算表，编期末汇况损益表。p44-47
会计处理分录如下：
1）编制会计分录： p_9a%"<2#
借：应付账款—美元户（＄10000×8.3） 83000 ij!]1_fxy+
贷：银行存款—美元户（＄10000×8.3） 83000 x5v^@_jr
用银行存款10000美元归还长期借款。 _1)?^n`xf
借：长期借款—美元户（＄10000×8.3） 83000 __55_t
贷：银行存款—美元户（＄10000×8.3） 83000 5_iw^^应收账款－美元户外币余额＝50000-30000＝20000（美元） _6*oo| _
应收账款－美元户记账本位币余额＝400000-246000＝154000（元） _n_]a_r\f_
应付账款－美元户外币余额＝20000-10000=10000（美元） :根据下表做会计分录如下： 5zp_k6fr_$
借：银行存款－美元户 6000 ceyhd?9k8
应收账款－美元户 13000 ;tm_w___iz
贷：财务费用 12000 rm_[ps=5
应付账款－美元户 6500 lqx]'gu_]\
三、08年12.31企业安装设备一台，购入成本8万，预计使用年限5年，净残值0，会计法按直线法折旧，税法规定允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定使用年限净残值与会计相同，所得税税率25%。1、计算09年末固定资产账面价值计税基础；2、暂时性差异对所得税影响年会计分录。
1、税法采用双倍余额递减法计提折旧。
年折旧率=2/5×100%=40%
年折旧额=80000×40%=32000元。
09年确认会计折旧=80000/5=16000元。
年末账面价值=80000-16000=64000元。
09年确认计税折旧=80000×40%=32000元。
年末计税基础=80000-32000=48000元。
年末应纳税暂时性差异=64000-48000=16000元。
09年末应确认递延所得税资产=16000×25%=4000元。
会计分录如下：
借：制造费用等64000
贷：累计折旧64000
借：所得税 （利润×25r
递延所得税资产（16000×25%） 4000
贷：应交税费—（应交所得税） r+4000
四、08年甲公司与子公司乙发生内部交易会计核算。
月19日甲向乙销售a商品**30万，毛利率15%，存入银行，乙公司把商品作为管理用固定资产，预计使用年限5年，净残值0，从2月份计提折旧。
月12日甲向乙销售b商品16万元，毛利率20%。收回银行存款8万，应收账款未收回，08年12月31日前实现6万元对外销售，其余尚未销售。作抵销分录。
会计处理：年甲公司销售a商品营业利润=300000×15%=45000元。
营业成本=300000-300000×15%=255000元。
08年2月乙公司固定资产计提折旧=（300000-0）/5/12×11=55000元。
合并报表应计提折旧=（300000-300000×15%-0）/5/12×11=46750元。
当期多计提折旧额=55000-46750=8250元。
08年1月19日甲乙公司内部交易抵销分录：
借：营业收入300000
贷：营业成本255000
固定资产45000
借：固定资产—累计折旧 8250
贷：管理费用8250
年5月12日—12月31日。
未实现的内部销售收入=160000-60000=100000元。
未实现的内部销售利润=100000×20%=20000元。
未实现的内部销售成本=100000-100000×20%=80000元。
08年5月12日—12月31日内部交易抵销分录：
借：营业收入160000
贷：营业成本140000
存货20000
借：应付账款80000
贷：应收账款80000
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