2023年cia考试总串讲试听讲义(中)
第三部分cia考试内容。
这里，我们结合一开始讲到的iia对于内部审计师的要求一起来看个题目：
试题2：内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。
以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求：a．精通与组织经营有关的税务与法律；b．精通会计原则；c．理解管理原则；d．精通信息技术。正确答案：
c解题思路：
a．不正确。内部审计师需要深刻与经营有关的税务、法律方面的内容，需要能作出正确评价，但不是精通的要求。
b．不正确。内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则。
c．正确。所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力，识别重大偏差的能力，以及开展必要的研究和解决问题的能力”（实务标准1210-1）。
d．不正确。内部审计师深刻领会信息技术方面的内容，需要能作出正确评价，但不是精通的要求。
作为一项资格考试，国际注册内部审计师资格考试的要求，主要考察申请人与当前内部审计实务相关的能力和知识。包括管理能力、控制原理、风险管理、内部控制、信息技术、改善和提高管理水平的战略及其它的相关内容。也就是说，通过cia考试，表明成为了一个合格的内部审计师，具备了实施内部审计活动应有的资格要求，能够独立开展或参与内部审计业务。
纵观考试的特点，按照红皮书精要解读的思路，我们一共要解决五个大问题：（1）什么是内部审计？（2）如何组建内部审计？
3）什么样的人才是合格的内部审计师？（4）内部审计的有什么作用？（5）内部审计具体怎么做？就是构成了cia考试的四个科目：
第一：内部审计的基本原理，也就是认识方面。
这部分主要是全面了解和概括刚才说的五个问题。包括内部审计理念，遵循的标准，为谁服务，职业道德标准、职责和权限是什么，对内对外如何协调纵向和横向联系、内部审计作用、内部审计程序等等有关内部审计的实质和运动规律的问题。这也就是cia考试第一部分的内容《内部审计在治理、风险和控制中的作用》。
3.1.第一部分。
内部审计活动的出发点都是为了实现组织的目标而开展的。
1.内部审计定义（解决什么是内部审计）
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
1）独立性和客观性。
独立性和客观性首先是要反映在内部审计章程当中。通过内部审计章程明确内部审计宗旨、权力和职责的这些内容，实际上就规范了内部审计活动的组织独立性和个人的客观性。
2）确认业务和咨询业务。
最新的内部审计定义将内部审计工作集中于确认和咨询服务两方面。
确认服务：内部审计确认服务类型已经从传统的三个类别：财务审计、合规性审计以及运营审计发展到现代的多元化，如第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审计、安全审计、it审计、隐私审计等等。
咨询服务：是一种咨询、顾问及其相关的客户服务活动，咨询服务形式包括顾问、建议、协调、程序设计和培训等等，具体业务比如内部控制培训、业务流程审核、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评系统的设计等。
咨询服务的性质和范围应该由内部审计师与客户在内部审计章程的范围内共同协商确定的，同时必须明确内部审计师并不承担具体的管理责任。
试题3 ：当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？a．内部审计标准b．审计业务小组c．审计业务客户d．内部审计章程参***：d
试题4 ：选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑：a．培训的内容。
b．组织的目标。c．职员的愿望。d．预算的条件。
参***：b解题思路：
a．不正确，培训的内容是依据培训的目标来安排的，所以应先按照组织目标的要求设定培训的具体目标。
b．正确，帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。
c．不正确，职员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
d．不正确，预算的条件约束不应被首先考虑，而应在制订培训计划过程中考虑。
2．首席审计执行官（解决如何组建内部审计）
首席审计执行官cae负责组建和筹办内部审计部门和职能，包括理顺上下，左右也就是纵向和横向的关系，象内部审计章程、报告关系（董事会与审计委员会、管理层）、内部审计师、外部审计师、外部服务等以及职责分工、内部审计部门管理、质量保证和改进程序等。
3.内部审计师。
合格的内部审计师，包括符合职业道德规范、专业能力、应有的职业审慎性、持续的职业发展等。
试题5 ：内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计。
师可以：a．为内部审计师提供独立的真知灼见。
b．同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。c．增强内部控制抽样技术的成效。
d．通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。参***：a解题思路：
a．正确。“旁观者清”，外部审计师所处的位置使其通常较内部审计师更加独立、客观有见识的观点。
b．不正确。这种情形不一定会发生，因为内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。c．不正确。
这种情形不一定会发生，因为抽样技术并非外部审计师专有的。d．不正确。这样做违反了《职业道德规范》的保密原则。
4.内部审计的作用（解释做什么的问题）
也就是中审网校cia考试用书cia应试指南第二章：“内部审计在治理、风险与控制中的作用”的内容。内部审计要想在组织发挥充分的、积极的作用就必然要求审计师做到“知已知彼”，所以必须达到实务框架所要求的“理解管理原则”，包括企业管理、内部控制、风险管理、舞弊与隐私、信息安全等等相关的理论与知识。
但仅作理解或了解就行了。
试题13 ：最近几年全球发生了大量的灾难。为了防止可能对组织造成破坏，内部审计师应该鼓励管理层建立一个危机管理计划。
下面哪一项是建立一个危机管理计划的第一个阶段。a．阐明应急计划b．进行风险分析c．成立危机管理小组d．演练应急响应计划参***：b解题思路：
a．不正确，因为发生问题时应急计划就存在了，所以首先要对特殊危机的可能性进行分析。b．正确。进行风险分析从而发现潜在的威胁才能建立一个危机管理计划。
c．不正确，因为危机管理小组在风险分析和应急计划建立以后才成立，这个小组由各个领域的专家组成，以便保证对紧急事件做出最合理的反应。
d．不正确，因为实践是这个计划中的最后一步，通过不同的场景定期执行，来促进团队协作和效率。
对于内部控制。包括内部控制的概念、控制框架、内部控制的目标。要了解coso控制框架规定的内部控制的四大目标：
组织运行的效果与效率；财务报告的可靠性和完整性；符合相关的法律法规和合同；资产的安全。内部控制自我评估是世界上企业管理的新课题，相关知识大家也应该有所掌握。
国家五大部委在出台了内部控制规范后去年接着又出台了一系列的配套实施指南，所有的上市公司都必须完成内部控制自我评估报告。这一切说明了内部控制在实务中的重要性，因此这方面的试题在考试中的比重比较高，有兴趣的可以关注一下国际注册内部控制自我评估师ccsa的考试，只考一科。中审网校也有ccsa考试的辅导叫ccsa学习卡，效果非常好。
5.内部审计程序（解决怎么做的问题）
按照iia的内部审计专业实务框架和国内的实务，内部审计程序基本都是分为以下几个过程：审计准备，审计实施，审计报告，后续审计四个。首先要根据风险评估的结果来制定审计计划，选择标准，形成审计方案，实施审计业务，形成审计结论，并对审计发现和改进措施进行后续追踪等过程。
3.2.第二部分。
第二：内部审计业务与技术，也就是实务方面。
在审计实施过程方面，应该了解和掌握如何来实施内部审计业务，包括如何发现和解决问题，怎样收集、记录和评价审计证据，如何报告，还包括一些抽样和数学方法等。实际就是在第一科尤其是最后一个问题“内部审计程序”的具体化、实务化。按照中审网校《cia考试应试指南》的归纳包括四个方面：
1.内部审计程序。
包括四个阶段的审计全过程具体操作内容，如选择适当的标准、收集证据、中期报告、工作底稿与审计报告以及后续审计跟踪等重要的知识点。
2.具体审计业务。
重点掌握确认业务的类型与特点，咨询业务以及与确认业务的联系与区别。
3.舞弊知识要点。
对于舞弊的防范、对于舞弊的管理、对舞弊的调查，它都不是内部审计师的职责，而应该是管理层和董事会的职责或是法律部门的事。标准要求内部审计师具备识别舞弊线索所需的相应知识，在舞弊调查当中能完成内部审计的职责就可以了。其中，舞弊类型与舞弊动机是考试的重点，包括为组织利益舞弊和个人利益舞弊，以管理层舞弊来说，最常见动机是机构面临财务压力。
内部审计师应注意到危险信号，并扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理，在怀疑舞弊时，审计师应该先向管理者如首席审计执行官cae报告，然后再采取进一步的措施。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。
如果舞弊行为得不到证实，应销毁所有调查工作底稿和报告，避免产生法律风险。
发现舞弊的职责：
注意到危险信号扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理。
怀疑存在舞弊将情况告知组织内有关管理人员，如cae，由管理人员决定是否需要进一步行动严重舞弊cae应立即向管理高层和董事会报告整理一下：征兆——扩大审计；怀疑——告知；确信——报告。
试题6 ：以下哪种迹象最能显示公司可能发生了舞弊行为？a．财务主管助理拒绝休假；
b．明细账与总分类账之间的调节不能总是按时完成；c．制造废料过多；
d．有一位经理在报告阶段结束时经常超出预算。参***：a
解题思路：财务主管助理拒绝休假这种异常的生活特征最能显示公司可能发生了舞弊行为。因为财务主管助理担心接替工作者发现其舞弊行为。
4.内部审计工具。
重点是抽样、统计分析、分析性复核技术、csa、计算机审计这些。这部分更多是考核审计工具的概念的理解和简单应用例子。
试题7 ：在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为：a．总体；b．利益属性；c．抽样；d．抽样单元。参***：a
解题思路：总体的概念。
试题8 ：在实质性测试中运用审计抽样，可以帮助审计人员量化下列哪项风险？a．审计风险；b．固有风险；c．检查风险；d．控制风险。参***：a
解题思路：抽样风险是不可避免的。
美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
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