学号 1111013229
一、 非货币性资产交换会计课程设计。
根据所学课程知识设计：
1、 以公允价值计量的会计处理。
2、 以账面价值计量的会计处理。
要求：根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理〔以多项资产（至少两项固定资产、一项库存商品）换入多项资产（至少一项固定资产、一项无形资产、一项原材料）并涉及补价，按交易双方分别处理〕
a公司和b公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。现为适应业务发展的需要，经协商，将a公司原生产用的厂房﹑机床以及库存甲商品与b公司的小轿车﹑一项专利技术和一个原材料交换（均作为固定资产核算）。a公司换出厂房的账面原价为1200000元，已提折旧200000元，公允价值1100000元；换出机床的账面原价为1100000元，已提折旧300000元，公允价值1000000元；换出库存商品的账面价值为3000000元，公允价值和计税**均为3700000元。
b公司换出的小轿车账面原价为1600000元，已提折旧500000元，公允价值1500000元；换出专利技术的账面原价为2000000元，已摊销金额为900000元，公允价值为1000000元；换出原材料账面原价为3000000元，公允价值和计税**均为3200000元。a另支付补价444000元。假定a,b公司均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税外未发生其他税费。
a公司换入资产价值总额=5800000+3700000*0.17+444000-3200000*0.17=6329000元。
b公司换入资产价值总额=5700000+3200000*0.17-444000-3700000*0.17=5171000元。
a公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元。
换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元。
换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200000元。
b公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100000元。
换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*5171000=1000000元。
换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元。
a公司账务处理：
借：固定资产清理1800000
累计折旧500000
贷：固定资产2300000
借：固定资产—小轿车1500000
原材料3200000
应交税费—应交增值税（进项税额544000
无形资产1000000
贷：固定资产清理1800000
应交税费—应交增值税（销项税额629000
主营业务收入3700000
银行存款444000
营业外收入—非货币性资产交换利得329000
借：主营业务成本3000000
贷：库存商品—甲产品3000000
b公司账务处理：
借：固定资产清理1100000
累计折旧500000
贷：固定资产1600000
借：固定资产—厂房1100000
固定资产—机床1000000
库存商品3700000
累计摊销900000
应交税费—应交增值税（进项税额629000
银行存款444000
贷：固定资产清理1100000
应交税费—应交增值税（销项税额544000
其他业务收入3200000
无形资产1000000
营业外收入—非货币性资产交换利得1929000
借：其他业务成本3000000
贷：原材料3000000
甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，经与乙公司协商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已提折旧750万元；小轿车账面原价500万元，已提折旧200万元；库存乙产品账面原价为450万元。乙公司厂房账面价值550万，累计折旧25万，无形资产账面余额为150万元，累计摊销50万，丙材料的账面余额为400万。
甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于a公司不是上市公司，乙公司对a公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。
甲公司支付补价3.06万元。
甲公司处理：
1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：
换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）
换出资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）
2）确定换入资产总成本：
换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200（万元）
3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：
厂房占换入资产账面价值总额的比例=525÷1025=51.2%
无形资产占换入资产账面价值总额的比例=100÷1025=9.8%
丙材料占换入资产账面价值总额的比例=400÷1025=39%
4）确定各项换入资产成本：
厂房成本=1200×51.2%=614.4（万元）
无形资产成本=1200×9.8%=117.6（万元）
丙材料成本= 1200×39%=468（万元）
5）会计分录：
借：固定资产清理7500000
累计折旧9500000
贷：固定资产17000000
借：固定资产——厂房6144000
无形资产1176000
原材料——丙材料4680000
应交税费——应交增值税（进项税额795600
贷：固定资产清理7500000
主营业务收入4500000
应交税费——应交增值税（销项税额765000
银行存款30600
乙公司处理：
1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：
换入资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）
换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）
2）确定换入资产总成本：
换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1025（万元）
3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：
专用设备占换入资产账面价值总额的比例=450÷1200=37.5%
小轿车占换入资产账面价值总额的比例=300÷1200=25%
库存商品占换入资产账面价值总额的比例=450÷1200=37.5%
4）确定各项换入资产成本：
专有设备成本=1025×37.5%=384.375（万元）
高级财务会计课程设计
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高级财务会计课程设计案例二
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