班级国贸08-1
姓名刘轩。学号 0865137105
任课教师吕跃聪。
成绩。个人所得税的国际比较与借鉴。
由于各国政治、经济、文化和地理等种种因素，个人所得税的税制设置不尽相同，所以征收办法也存在各个方面的差异。我国从1950发布新中国税制建设的纲领性文件《中国税政实施纲要》，其中就涉及对个人所得税的征收，但由于种种原因，直到20世纪80年代，开始征收实质意义上的个人所得税，2023年颁布个人所得税法，初步建立个人所得税制度。以后不断做出调整和完善。
但中国的个人所得税税制设立时间较晚，还存在很多漏洞与不足，不能发挥其调节国民收入差异的作用。俗话说，它山之石可以攻玉，所以，相对于其他国家而言，我国的个人所得税税制还有很多需要借鉴的地方。
下面我们来比较一下各国个人所得税税制。
一、纳税对象的比较：
（一）中国：
中国的纳税人是指在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
纳税对象又分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住一年的个人，适应居民纳税义务，应承担就中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税的无限纳税义务。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，仅就其从中国境内取得的所得，承担有限纳税义务并依法缴纳个人所得税。
二）美国：纳税人为美国公民、居民和非居民。课税对象为美国公民和居民**于全球的所得，美国非居民**于境内的所得。
三）巴西：纳税人为居民与非居民。课税对象为居民来自世界范围内的所得和非居民来自巴西的所得。
四）阿根廷：
纳税人为居民的全部收入和非居民在本国的收入。
五）意大利：
所有意大利公民和１年中在意大利居住超过180天的外国公民，包括农民，以及个人公司的股东。
二、课税内容。
（一）中国：
中国个人所得税课税内容包括。
1、工资、薪金所得。
2、个体工商户的生产、经营所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
4、劳务报酬所得。
5、稿酬所得。
6、特许权使用费所得。
7、利息、股息、红利所得。
8.财产租赁所得。
9、财产转让所得。
10、偶然所得。
11、其他所得。
二）、美国：
课征对象包括：劳务与工薪所得、股息所得、财产租赁所得、营业所得、资本利得、退休年金所得等。这里需要说明的是美国采用的是综合课税模式，即来自所有源头的毛所得额减去免税项目。
三）巴西：课征对象为：薪金、事业单位所得，自由职业所得，股息、粉红、特许权使用费、租赁转让所得、资本利得及其他所得。
四）阿根廷：雇佣所得、资本利得和其他所得等。其他所得包括利息、租金、特许使用费、养老金、年金等。
五）意大利：
工资和雇佣收入等、资产收入、自由职业收入、企业收入、不动产收入、其他收入等。
三、税率。一）中国：
1.工资、薪金所得采用9级超额累进税率，从5%~45%，按月缴纳个人所得税。
2.个人企事业单位采用5%~35%的5级超额累进税率。
3.对稿酬、劳务所得、股息、红利所得等征收20%的比例税。
二）美国：扣除免征额的应税所得按10%~38.6%的6级超额累进税率计税。
三）巴西：采用0~25%的3级超额累进税率进行计税。还须缴纳联邦所得税额5%的州所得税。
四）阿根廷：9%~35%的的7级超额累进税率。
五）意大利：采用10%~50%以上的5级超额累进税率。
四、免征项目。
一）中国：中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：外国组织，省及军机级以上单位或组织颁发的奖金、见义勇为奖金、国家债券和个人存款利息、**津贴、福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业复员费、安家退休费等免征个人所得税。
二）美国：捐赠、长期居住国外的收入，军人津贴、社会保险、小额股息等为不征税项目。在国外、州、地方缴纳的税款、医疗费、慈善捐助、付借款利息、以为损失、州**发放的公债利息为可扣除项目。
家庭节能开支、抚养子女及赡养老人的费用、以缴外国所得税等为可抵免项目。扣除这些为应税所得额。
三）巴西：从应税所得中可扣除家属抚养费、教育费、医疗费、负债利息、保险费、损失等。
四）阿根廷：
一年在阿根廷居住6个月以上的个人每年有4020美元的基本扣除额，配偶有2400美元的扣除，每个孩子和其他受抚养者有1200美元的扣除。雇员的劳动所得有18000美元的扣除，个人还可以扣除社会保障税，人寿保险、私人退休金、捐款、医疗支出等费用，但各个项目都有一定的数额限制。
五）意大利：从应税所得额中可扣除国家对纳税人的各种补贴。
五、征收管理。
一）中国：中国实行源泉扣缴和自行申报并行的征收方法，侧重于源泉扣缴。个体工商户、企事业单位、特定行业工资和薪金以及境外所得实行按年计征应纳税额，其余按月征缴。
（二）美国：
实行按年计征，自行申报的办法征收，领取薪金的纳税人由雇主预缴代扣。家庭可采取夫妻共同申报的办法。
四）巴西：实行按月预征的月所得税和按年征收的总所得税两种。可采取个人或者夫妻共同申报。
五）阿根廷和意大利均采用综合税制。
给我们的借鉴与启迪。
从纳税人的界定可以看出，各国对纳税人的界定不尽相同，从而给一些非居民纳税人提供了更多的偷逃税款的机会，或者出现重复征税的现象。又由于各国政治经济状况的不同，不可能实现统一的个税税制，所以，对纳税人界定应该借鉴美国的做法，应该以国内外收入界定应否纳税，而非居住时间的长短。而这又会出现非居民的跨国征税问题。
所以，随着经济水平的不断发展，应加强个人收入的监管，从源头上把握是否为应税所得。
从税率来看，我们应适当减少税率级距，适当提高免征所得额，提高高收入人群的个税税率，从而更好的实现税收的再分配效应，兼顾社会公平和健康发展。
从课税内容看，应该借鉴意大利的做法，减少免税项目，扩大税基；同时学习阿根廷税制，适当提高生产成本、个人基本、抚养费用、个人奖励和再分配扣除的比例。
从而可以看出，一个国家采用什么样的税制，与其经济发展有直接关系。综合税制相对于分类税制更加公平合理，但必须具备较高的征收监管水平，一开始，我国采取分类税制的个税征缴办法，但也不断向综合税制和分类税制相结合的方向不断发展。大部分国家都采用个人申报和源泉收缴的办法，并且侧重于个人申报，而中国则是侧重于源泉扣缴。
说明我们在收入监管等方面还存在诸多问题，税务机关还没有建立严密的征管机制，所以应该研究制定有效的征管机制，堵住个税征管中的漏洞。重点监管高收入者的纳税情况，建立档案，定期检查更新，美国20%的高收入人群，承担了60%的个人所得税，而我国却不尽人意。所以，我们要把高收入者真正的纳入重点税收当中来。
建立个人信用档案，增强纳税人的纳税意识。让偷税漏税的违法行为得到严厉的惩戒。增加中间代收代缴环节的监管，切实做到纳税人权利与义务的对等。
企业所得税与个人所得税一体化的国际比较与借鉴［n］
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