三、计算分析题。
1．（1）中国境内工薪收入应纳税额：
月工薪收入=60 000÷12=5000（元）
月应纳税所得=5000-2000=3000（元）
月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元）
年应纳个人所得税=325×12=3900（元）
注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。
2）中国境内稿酬收入应纳税额。
=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
3）a国收入按我国税法规定的应纳税额。
=10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在a国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。
4）b国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在b国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。
该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）
2．应纳税所得额=80 000-4800=75200（元）
应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元）
1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元）
注：2023年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2023年9月起改为每月3500元。该题是计算2023年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。
2）退休工资免税。
3）个人**代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。
4．（1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500元。
工资收入全年应纳个人所得税税额=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）
注：工资薪金费用扣除标准从2023年9月1日起改为3500元。
2）转让专有技术应纳税额=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）
3）稿酬收入应纳税额=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）
4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（500×6.8），高于抵扣限额，故在国内不必补税。
5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600
元），在日本已纳税额=100 000×6/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元。
6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。
1）全年工资薪金应纳的个人所得税：
月应纳税所得额=（9800－3500）=6300（元）
全年应纳税=（1500×3%+3000×10%+1800×20%）×12=705×12=8 460（元）
注：工资薪金费用扣除标准从2023年9月1日起改为3500元。
2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税：
不含税收入超过3360元的，其计算公式为：
应纳税所得额＝(不含税收入额-速算扣除数)×（1-20%）÷1-税率×（1-20%〕；
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
李某应纳税所得额＝（30000－2000）×（1－20%）÷1－30%×(1－20%)]29473.68（元）
某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税=29473.68×30%－2000≈6842.10（元）
3）李某从a国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税。
扣除限额=15000×（1－20%）×20%=2400（元）
应补缴个人所得税税额=2400－1500 = 900（元）
4）李某从b国取得课酬所得应缴纳的个人所得税。
10 000×（1－20%）×20%×3 = 4800（元）。李某在b国未税款，应补缴4800元。
5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
5000×3×5%×（1＋7%＋3%）=750×（1＋7%＋3%）=825（元）
6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。
（5000－825/3）×（1－20%）×20%×3=756×3=2268（元）
注：财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得的税率20%
7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56 000×6÷（4＋6）×（1－20%）×20%×（1－30%）=33600×（1－20%）×20%×（1－30%）=3763.2（元）
8）存款利息应纳税=90 000×1.71%/12×3×20%=76.95（元）
9）李某转让有价**所得应缴纳的个人所得税。
[218×500－200×500－（870＋350）]×20%=7780×20%=1556（元）
转让a股**所得暂免征税。
10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。
李某分得：300000÷5=60 000（元）
李某应纳税=15000×5%+15000×10%=2250（元）
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