《税法》作业题2
三、计算题。
1．某黄酒厂2023年4月销售情况如下：
1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。
2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。
3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。
4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。
要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额。
销售瓶装黄酒应纳消费税额=100×240=24 000（元）
销售散装黄酒应纳消费税额=（38480/962）×240=9600（元）1吨=962升。
福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14×240=3360（元）
销售退回应冲减消费税=5×240=1200（元）
该厂本月应纳消费税=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760（元）
2．2023年3月某酒厂发生如下生产经营业务：
1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。
2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进**为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。
要求：计算该厂当月应纳消费税税额。
用复合计税办法计税。
应纳消费税额。
=170 400（元）
3．某首饰厂2023年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售**。
要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。
该批委托加工珠宝应纳消费税。
=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（万元）
4．.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
2） 计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。
1）进口环节。
进口散装化妆品应缴纳的关税=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税**=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳的消费税=300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴纳的增值税=（150+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应纳关税=（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）
2）国内生产销售环节。
应纳增值税=[290+51.48÷（1+17%）]17%-51=5.78（万元）
应纳消费税=[290+51.48÷（1+17%）]30%-300×80%×30%=28.2（万元）
5.某首饰**为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，**提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（**无同类首饰**）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
（5）**5月份应缴纳的增值税。
1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）
2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
应缴纳的消费税＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）
3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）
5）**5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.
58＋70.2÷（1＋17%）]17%－8.5＝20.
04（万元）
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