2023年注册会计师考试辅导经济法。
第1页。第十一章外汇管理法律制度。
本章主要内容有：《外汇管理条例》的适用范围；经常项目与资本项目；-
第十一章外汇管理法律制度。
本章主要内容有：《外汇管理条例》的适用范围；经常项目与资本项目；个人外汇管理；境内机构向境外投资的外汇管理；人民币汇率管理；银行外汇业务管理；外汇监管与处罚。
本章很多内容是金融领域的专业词汇，看懂不容易，但不是重点章。本章历年考试分值很少，内容相对独立，专业词汇较多，学习本章主要应注意记忆一些概念和规定。
本章历年考试题型、分值、考点分布
重点与难点讲解。
第一节外汇管理和外汇管理法基本理论。
一、外汇及外汇管理的概念。
（一）外汇的概念。
外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价**、特别提款权及其他外汇资产。其中，特别提款权是国际货币**组织创立的用于进行国际支付的特殊手段。我国的人民币目前属于有限度自由兑换货币。
（二）外汇管理的概念。
我国属于有限的外汇管理，即对经常项目的外汇收支原则上不予限制，对资本项目的外汇收支则加以限制。
二、我国的外汇管理体制改革与外汇管理立法。
《中华人民共和国外汇管理条例》是我国现行外汇管理法律体系中的基本行政法规。
三、我国《外汇管理条例》的适用范围及外汇管理机关。
（一）《外汇管理条例》的适用范围。
1.境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或境外，均适用该条例。
2.对于境外机构和境外个人而言，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。
3.所谓境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。所谓境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人。
外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。
【考题。单选题】根据外汇法律制度的规定，下列外汇收支活动中，应当适用《外汇管理条例》的是（）。2023年试题）
a.美国驻华大使洪某在华任职期间的薪酬。
b.最近2年一直居住在上海的美国公民汤姆，出租其在美国的住房获得的租金。
c.美国花旗银行伦敦分行在香港的营业所得。
d.正在中国短期旅行的美国人彼得，得知其在美国购买的彩票中了300万美元的大奖。
[答疑编号3945110101]
『正确答案』b
『答案解析』本题考核点是《外汇管理条例》的适用范围。境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，不论其发生在境内或境外，均适用该条例。对于境外机构和境外个人而言，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例（选项c是境外机构在境外的外汇收支，不选）。
境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。所谓境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人（选项d是短期旅行，不选），外国驻华外交人员（选项a不选）和国际组织驻华代表除外。
（二）我国的外汇管理机关。
国家外汇管理局是***外汇管理部门。
四、我国外汇管理法的基本原则。
（一）经常项目与资本项目区别管理。
1.人民币经常项目可兑换，是指取消对经常性国际交易支付和转移的所有汇兑限制，即只要是确属经常项目下的国际交易支付和转移，而不是用于资本转移目的，就可以对外支付，不得有数量限制。
2.在经常项目外汇活动中，银行仍需根据外汇管理制度的要求，通过核对交易单证进行真实性审核。
（二）对外汇资金流出、流进实施均衡监管。
原则上境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外，调回境内或者存放境外的条件、期限等，由***外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。
（三）加强国际收支统计监测，建立国际收支应急保障制度。
1.国际收支统计申报制度要求有外汇经营活动的境内机构，应当按照***外汇管理部门的规定报送财务会计报告、统计报表等资料。
2.凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易，都应当向国家外汇管理机关进行申报。
3.经营外汇业务的金融机构应当按照***外汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户办理外汇业务。经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。
对于有零星外汇收支的客户，银行可以不为其开立外汇账户，但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。
（四）维护人民币主权货币地位。
人民币是我国的法定货币。中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算，但国家另有规定的除外。
1.保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物**项下交易，可以以人民币计价结算，也可以以外币计价结算；
2.区内机构之间的交易，可以以人民币计价结算，也可以以外币计价结算。
3.国家允许符合一定条件的保险合同以外币进行计价结算。
第二节经常项目外汇管理制度。
一、经常项目外汇管理制度概述。
（一）经常项目及经常项目外汇的概念。
经常项目，通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，包括**收支、服务收支、收益和经常转移，其中**及服务是最主要的内容。在经常项目下发生的外汇，即经常项目外汇。
【例题·多选题】经常项目通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目。下列选项中，属于经常项目的有（ ）
a.**收支。
b.服务收支。
c.非金融资产。
d.收益。[答疑编号3945110102]
『正确答案』abd
『答案解析』本题考核点是经常项目。经常项目包括**收支、服务收支、收益和经常转移，其中**及服务是最主要的内容。选项c属于资本项目。
（二）经常项目外汇收支管理的一般规定。
1.经常项目外汇收入实行意愿结汇制。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。
2.经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批。
3.经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础。
二、货物**外汇管理制度。
（一）出口收汇与进口付汇核销制度。
1.出口收汇核销制度，是指外汇管理部门以出口货物价值为标准，事后核对是否有相应的外汇收回境内的管理做法。
2.进口付汇核销制度，是指外汇管理部门以进口足额到货为标准，对**付汇的真实性进行事后甄别。
（二）延期付款登记管理制度。
延期付汇可能导致集中清偿，进而成为国家出现债务危机的诱因，对经济发展和金融稳定形成潜在威胁。因此，有必要对延期付款进行动态的总量监控，及时防范和化解风险。
（三）出口收入存放境外管理制度。
1.允许境内企业将具有真实、合法交易背景的货物**出口收入存放境外。境内企业将出口收入存放境外应当具备下列条件：
（1）具有出口收入**，且在境外有符合规定的支付需求；（2）近两年内无违反外汇管理规定行为；（3）有完善的出口收入存放境外内控制度；（4）国家外汇管理局及其分局、外汇管理部规定的其他条件。
2.境内企业开立用于存放出口收入的境外账户，应当选定境外开户行，与其签订《账户收支信息报送协议》，并到所在地国家外汇管理局分支局办理开户登记。
3.境外账户的收入范围包括：（1）出口收入；（2）账户资金孳息；（3）外汇局批准的其他收入。
4.支出范围包括：（1）货物**项下支出；（2）境外承包工程、佣金、运保费项下费用支出；（3）与境外账户相关的境外银行费用支出；（4）经外汇局核准或登记的资本项目支出；（5）调回境内；（6）符合国家外汇管理局规定的其他支出。
三、服务**外汇管理制度。
（一）服务**外汇收支凭合同等单证直接在银行办理。
（二）服务**对外支付需提交税务证明。
（三）部分项目需提交行业主管部门核准文件。
四、个人外汇管理制度。
对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额为每人每年等值5万美元，国家外汇管理局根据国际收支状况对年度总额进行调整。
境内个人是指持有中华人民共和国居民身份证、军人身份证件、武装警察身份证件的中国公民（与前面不一致。前面是《条例》的规定）。境外个人是指持护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证的外国公民（包括无国籍人）以及港澳台同胞。
（一）个人汇款。
境内个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的，当日累计等值5万美元以下的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过等值5万美元的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办理；境外个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的，凭本人有效身份***理。
（二）个人购汇。
1.境内个人购汇在年度总额以内的，凭本人有效身份证件在银行办理；经常项目项下非经营性购汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。
【考题·单选题】从2023年起，国家对境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额为每人每年等值5万美元。在个人年度总额内购汇的，购汇人在银行办理购汇时应当出具的材料是（ ）2023年试题·旧）
a.本人有效身份证件。
b.本人有效身份证件及所在单位或街道办事处出具的证明。
c.本人有效身份证件及有关购汇用途的相关证明材料。
d.本人有效身份证件及外汇管理部门的批文。
[答疑编号3945110201]
『正确答案』a
『答案解析』本题考核点是个人购汇的规定。根据规定，国家对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额为每人每年等值5万美元。个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理。
因此选项a正确。
2.境外个人购汇主要是审核其人民币**的真实性和合法性，境外个人购汇无论金额大小都需凭本人身份有效身份证件和相关证明材料在银行办理。
（三）个人结汇。
对于境内个人和境外个人结汇均实行年度总额管理，年度总额以内的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过年度总额的，经常项目项下凭本人有效身份证件和规定的证明材料在银行办理。
（四）个人账户。
个人外汇储蓄账户的开立、使用、关闭等业务均凭本人有效身份证件在银行直接办理。本人及其直系亲属（父母、子女和配偶）账户中的资金可在银行办理境内划转。个人从事对外**可开立个人外汇结算账户，视同机构外汇账户进行管理。
（五）个人外币现钞。
1.个人向外汇储蓄账户存入外币现钞当日累计金额在等值5000美元以下的，直接在银行办理；超过等值5000美元的，凭本人有效身份证件、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。
2.个人提取外币现钞当日累计金额在等值1万美元以下的，在银行直接办理；超过等值1万美元的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地外汇局事前报备。银行凭本人有效身份证件和经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》为个人办理提取外币现钞手续。
3.个人手持外币现钞汇出境外用于经常项目支出，当日累计金额在等值1万美元以下的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过等值1万美元的，还需提交规定的证明材料。
4.对于个人携带外币现钞入境实行限额申报制管理，携入金额在等值5000美元以下（含）的，无须向海关办理申报；超过等值5000美元的，需向海关办理申报手续。
5.携带外币现钞出境实行指导性限额管理，携出金额在等值5000美元以下（含）的，可直接携出；携出超过等值5000美元的，应申领《携带外汇出境许可证》；超过等值1万美元的，原则上不允许携带出境。
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