税收筹划复习

税收筹划（第三版）习题库。

第一章附加练习：

三、单选题：

1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（a ）

a．自然人税收筹划 b．企业法人逃避缴纳税款。

c．国际避税d．非暴力抗税。

2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（ b ）的规避：

a．筹划时效性风险 b．筹划条件风险 c．征纳双方认定差异风险 d．流动性风险。

3．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（b ）

a．流转税 b．所得税 c．财产与行为税 d．资源环境税。

4．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（ d ）

a．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。

b．两个国家同时实行所得**管辖权，但确定所得**的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。

c．两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。

d．甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。

四、多选题：

1．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ bde ）

a．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

b．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；

c．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

d．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。：

e．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现**财观念不断更新和发展过程，2．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ac ）

a．自行税收筹划 b．法人税收筹划 c．委托税收筹划 d．自然人税收筹划。

e．生产经营中税收筹划。

3．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（abc）

a. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

b．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。

c．逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。

d．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

e．骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

4．税收筹划的原则包括：（abcde ）

a. 系统性原则 b．事先筹划原则 c．守法性原则

d．实效性原则 e．保护性原则。

五、判断题：

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（

2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（×

3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（

4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（√

5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（×

6．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由**区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（×

7．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（×

8．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（√

六、简答题：

1．请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。

企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形势的**及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。就以存货计价方法而言，目前主要有先进先出法、后进先出法等，企业可以自己选择，但一经选定后不得随意变更。

先进先出法和后进先出法带有很大的主观性，先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货**紧缩时，采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货**膨胀时，采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。

2．为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾？

3.实施税收筹划的条件是什么？

具备必要的法律知识。

具备相当的收入规模。

具备税收筹划意识。

4．影响税收筹划的因素。

纳税人的风险类型。

纳税人自身状况。

企业行为决策程序。

税制因素。企业税收筹划需要多方合力。

第2章附加练习：

三、单选题：

1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（d ）

a．费用扣除的基本原则是就早不就晚。

b．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本。

c．各项支出中凡是能进成本的不进资产。

d．各项费用中能待摊的不预提。

2．我国的《企业所得税法》规定，纳税人**于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ b ）

a．减税 b．税收抵免 c．优惠退税 d．亏损抵补。

3．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ c ）

a．定额税率 b．定率税率 c．超额累进税率 d．全额累进税率。

定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。比例税率是指不论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。累进税率，课税的比率因课税对象的数额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。

累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税款的累进税率。

4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（a ）

a．时间性差异 b．永久性差异。

c．会同时出现时间性差异和永久性差异 d．不会出现时间性差异以及永久性差异。

5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素**的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ a ）

a．税负前转 b．税负后转 c．税负消转 d．税负叠转。

四、多选题：

1．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（abcd ）

a．商品供求弹性 b．市场结构 c．成本变动 d．课税制度。

e．税收征管。

2．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是（cde）

a．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。

b．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。

c．递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去。

d．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。

e．固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入**，实行向前转嫁。

3．关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（abcde ）

a．税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。

b．一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。

c．在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。

d．积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。

e．消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现。

4．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（abcde ）

a．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。

b．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。

c．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。

d．分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。

e．子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。

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税收筹划作业123答案

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