2023年财务分析

2023年1-x月份财务分析。

**数据填报要求：原矿品位按统计口径填报；产量、周转次数和比率指标保留两位小数，其中，比率指标填百分比之前的数据，不能带%；其他指标填整数。

分析要求：分两步分析：即分别与上年同期和预算进度对比分析，缺一不可。

一、预算执行进度。

单位：万元。

说明：本步骤仅上报预算执**况，不作具体分析。

指标解释与说明：

1、利润总额、营业收入、期间费用、完全单位成本、工业总产值、工业增加值、主产品产量、资产负债率、选矿**率、冶炼**率、利润净现金率、工资总额是《企业经营者业绩合同》中的考核指标，分别按企业经营者业绩合同和公司下达的预算批复填写预算数；

2、生产指标除企业经营者业绩合同考核指标外，其他指标必须按照生产安环部审定的生产计划填写预算数；

3、流动资产周转次数、应收账款周转次数、应账帐款**率为非企业经营者业绩考核指标，以上年末实际数作为预算数；

4、有关指标的计算公式如下：

1）流动资产周转次数=（营业收入/平均流动资产）×12/月份数。

平均流动资产=（年初流动资产合计+期末流动资产合计）/2

2）应收账款周转次数=营业收入净额/平均应收账款余额×12/月份数。

平均应收账款余额=（年初应收账款余额+期末应收账款余额）/2

3）应收账款**率=（应收账款年初余额+本期累计应收账款发生额-应收账款期末余额）/（应收账款年初余额+本期累计应收账款发生额）×100%

4）利润净现金率=经营活动产生的现金净流量/营业利润调整额×100%

利润净现金率指标必须按平滑公式计算。

二、营业情况分析。

利润表。单位：万元。

分析要求：各企业要根据营业情况，围绕预算和上年同期，就营业收入和利润总额进行比较分析，当指标偏离率超过10%以上时，需找出并说明上升和下降的原因及影响金额（只要求分析和说明关键影响因素），未达到预算进度的要提出相关建议和改进措施。在分析利润变化原因时，如期间费用对利润影响较大，只需在后面的期间费用分析时进行具体原因分析，此处不必展开分析。

预算进度数=年度预算×月份数/12

升降比率%=（实际数-预算数或上年同期数）/预算数或上年同期数×100-100

特别说明：由于2023年增值税率变化对矿山企业产生重大影响，矿山企业在进行同比分析时，必须分析税收政策变化对营业收入和利润总额的影响。

三、生产技术指标完成情况分析。

生产技术指标完成情况表。

分析要求：各企业要按照生产安环部审定和下达的生产计划，围绕预算项目进行详细分析，找出完成和未完成的原因，以及由此对财务结果造成的影响；钨矿山企业钨精矿产量必须列明机选产量、洗拣产量和收购量。

四、主要产品成本、费用情况分析。

一）主要产品成本分析。

1、成本分析报表。

1）按产品种类。

主要产品生产成本分析表。

主要产品范围分别指：钨矿山企业---自产钨精矿和洗捡钨精矿，414矿---钽铌精矿，钨合金公司---钨铁合金，钨制品公司---仲钨酸铵，稀土和钽铌加工企业由于产品品种繁多，可固定选择3—5个重要产品进行比较分析（如果产品结构发生重大变化，则相应进行适当调整）。

此处不作具体分析，而是在填完所有成本分析表后再进行分析。

2）按产品成本项目。

主要产品生产成本分析表（1）

产品名称产品产量（吨）：

主要产品生产成本分析表（2）

产品名称产品产量（吨）：

本表可复制，用于分析多种产品。

3）自产钨精矿完全单位成本。

自产钨精矿完全单位成本分析表。

金额单位：万元、元。

钨精矿销售产值比=钨精矿销售收入/主营业务收入合计×100%。

自产钨精矿应负担期间费用=钨精矿销售产值比×期间费用合计×自产钨精矿占总产量比率。

4）按作业项目。

矿山主要作业成本变动情况表。

作业量预算进度数=钨精矿或钽铌精矿实际产量/预算产量×预算作业量。

5）制造费用。

制造费用变动情况表。

单位：万元。

2、成本执**况分析。

分析要求：各企业要通过与预算和上年同期成本比较，对主要产品单位成本和总成本上升、下降的原因进行具体分析。当单位成本升降率超过10%时，必须计算和说明各具体因素对主产品单位成本和总成本影响的相对数和绝对数，并提出有关降低成本的建议和改进措施。

具体分析时，可从技术指标（如原矿品位、选矿**率、冶炼**率）和财务指标两方面进行，有不可比因素的（如一次性费用），必须单独说明，并分析剔除以后的对比结果。具体分析要求如下：

1）矿山企业主要分析主要产品单位成本的变化原因，以及对总成本的影响，其中：钨矿山企业不仅要分析钨精矿单位制造成本的变化原因，还要分析完全单位成本的变化原因；宜春钽铌矿既要分析钽铌精矿又要分析锂云母和长石粉单位制造成本的变化原因，还必须分析原矿综合处理单位成本的变化原因，并注意与钽铌精矿、锂云母和长石粉单位制造成本变化之间的衔接。

2）钨、钽铌、稀土加工企业主要分析单位加工成本增减变化的原因及对总成本影响金额。已下达单位加工成本预算的企业，以预算批复数作为预算分析基础，其他加工企业以2023年平均单位加工成本作为预算分析基础。

3）如果成本核算口径变化，在进行成本分析时必须单独进行说明，并调整同口径后进行分析，如钨矿山附产品扣价作了调整，势必影响2023年钨精矿成本，影响金额必须予以说明。

4）主产品成本分析格式：应结合产品成本项目按以下方式进行分析：

与预算比：×产品单位成本超预算××元，总成本超支××万元，主要原因分析如下：

一）直接材料单位成本超预算××元，影响总成本××万元，其中：

1、原料单位成本超预算××元，影响总成本××万元，主要是由于××原因……（要求从消耗量和**方面进行原因分析）。

2、辅助材料单位成本超预算××元，……

3、燃料和动力单位成本超预算××元，……

二）单位人工成本超预算××元，影响总成本××万元，主要是由于……

三）单位制造费用超预算××元，，影响总成本××万元，主要因素有：

1、××超预算××万元，是由于……

2、××超预算××万元，……

四）其他因素影响分析。

钨矿山企业自产（机选）、洗拣和收购钨精矿应作为不同产品，分别进行成本分析。分析时不要求面面俱到，只需将主要因素分析清楚就可以了，尽量做到简单明了，分析到位（各具体因素影响成本额合计达到分析总额的90%以上）。

与上年同期比。

分析格式与上相同。

二）三项费用分析。

三项费用变动情况表。

单位：万元。

本表必须反映主要影响因素，对有些重大项目表中未列明细科目的，各企业可以自行调整增加。当费用总额偏离预算或上年同期10%以上时，要具体说明影响因素和影响金额，以及上升和下降的原因，并提出有关降低费用的建议和措施。管理费用分析必须说明除工资以外的管理费用总额、明细表第3-14项可控管理费用总额与上年同期对比增减变化情况，以及变化的具体原因。

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